四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。商品售價(jià)除特別說明外均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，2012年，甲公司實(shí)現(xiàn)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　(1)1月3日，對(duì)乙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時(shí)收回貨款，甲公司給予乙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素)。乙公司1月15日支付貨款。

　　(2)3月甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)6月，甲公司應(yīng)交納的增值稅為34萬元，營(yíng)業(yè)稅為10萬元，消費(fèi)稅為15萬元。

　　(4)12月，甲公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，僅考慮已給出的條件，分析回答47-52題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　結(jié)合資料(1)，甲公司做出的如下會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元

　　B.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495萬元

　　C.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元

　　D.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.85萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬元。乙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)。

　　48 根據(jù)資料(2)，以下說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)采用完工百分比分確認(rèn)勞務(wù)收入

　　B.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為60萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元。

　　49 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為59萬元

　　B.甲公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為29.72萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+10+15)×5%=2.95(萬元);

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(34+10+15)×3%=1.77(萬元);

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅金及附加=10+15+2.95+1.77=29.72(萬元)。

　　選項(xiàng)BCD正確。

　　50 根據(jù)資料(4)，甲公司以下的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元

　　C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元);甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元);甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)。選項(xiàng)BCD正確。

　　51 結(jié)合資料(1)-(4)，不考慮其他條件，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬元。

　　A.196.28

　　B.184.48

　　C.191.28

　　D.185.28

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=500+60-280-20-85×(5%+3%)-29.72-5-34=184.48(萬元)。

　　52 甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為( )萬元。

　　A.47.82

　　B.49.07

　　C.46.32

　　D.46.12

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=184.48×25%=46.12(萬元)。

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