四、不定項選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47 A公司發(fā)生的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司購入一項非專利技術(shù)，支付價款200萬元，相關(guān)稅費10萬元，使用壽命無法確定。

　　(2)2010年2月，A公司開始研發(fā)一項專利技術(shù)。研究階段的支出為300萬元，開發(fā)階段的支出為400萬元，其中300萬元符合資本化條件。2010年7月3日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3)2010年12月31日，非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元，專利技術(shù)的可收回金額為247.5萬元。

　　(4)2011年12月31日，非專利技術(shù)的可收回金額為150萬元，專利技術(shù)的可收回金額為247.5萬元。

　　(5)2012年7月1日，A公司將專利技術(shù)出售，所得價款200萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　(6)2012年12月31日，非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。

　　(7)2013年1月2日，A公司將非專利技術(shù)出售，所得價款150萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　不考慮其他事項，根據(jù)上述資料，回答47-52題。

　　針對資料(1)，非專利技術(shù)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.210

　　C.190

　　D.195

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】非專利技術(shù)的入賬價值=200+10=210(萬元)，選項B正確。

　　48 針對資料(1)，關(guān)于該非專利技術(shù)后續(xù)計量的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.從2010年1月開始攤銷，攤銷期限為10年

　　B.該非專利技術(shù)使用壽命不確定，不用攤銷

　　C.A公司應(yīng)當(dāng)至少于在每年年末對該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測試

　　D.該非專利技術(shù)不存在減值問題

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　【答案】AD

　　【解析】該非專利技術(shù)使用壽命不確定，不用攤銷，選項A錯誤，選項B正確。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試，選項C正確，選項D錯誤。

　　49 針對資料(2)，關(guān)于該自行研發(fā)專利技術(shù)核算的說法中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，研究階段的全部費用化，開發(fā)階段的全部資本化

　　B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出最終全部記入“管理費用”科目

　　C.該專利技術(shù)累計記入“管理費用”科目的金額為400萬元

　　D.該無形資產(chǎn)的入賬價值為400萬元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，研究階段的全部費用化，開發(fā)階段的滿足資本化條件的資本化，不滿足的費用化，并不是全部資本化，選項A錯誤;企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益(“管理費用”科目)，選項B正確;該專利技術(shù)累計記入“管理費用”科目的金額為400萬元，選項C正確;該專利技術(shù)的入賬價值為300萬元，選項D錯誤。

　　50 針對資料(3)、(4)，關(guān)于專利技術(shù)后續(xù)核算的說法中，正確的有(　　)。

　　A.2010年，該專利技術(shù)的攤銷額為30萬元

　　B.2010年12月31日，該專利技術(shù)的賬面價值為247.5萬元

　　C.2011年，該專利技術(shù)的攤銷額為60萬元

　　D.2011年12月31日，該專利技術(shù)的賬面價值為247.5萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【答案】AB

　　【解析】2010年，該專利技術(shù)的攤銷額為300/5×0.5=30(萬元)，選項A正確;不考慮減值，2010年12月31日，該專利技術(shù)的賬面價值為300-30=270(萬元)，高于可收回金額，要計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為可收回金額247.5萬元，選項B正確;2011年，該專利技術(shù)的攤銷額為247.5/4.5×1=55(萬元)，選項C錯誤;不考慮減值，2011年12月31日，該專利技術(shù)的賬面價值為247.5-55=192.5(萬元)，低于可收回金額，不需要計提減值準(zhǔn)備，考慮減值準(zhǔn)備后的賬面價值為192.5萬元，選項D錯誤。

　　51 針對資料(3)、(4)、(6)和(7)，關(guān)于非專利技術(shù)后續(xù)核算的說法中，正確的有(　　)。

　　A.2010年12月31日，該非專利技術(shù)的賬面價值為180萬元

　　B.2011年12月31日，該非專利技術(shù)的賬面價值為150萬元

　　C.2012年12月31日，該非專利技術(shù)的賬面價值為150萬元

　　D.出售該非專利技術(shù)的凈損益為0萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】2010年12月31日，該非專利技術(shù)屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不用攤銷，考慮減值前的賬面價值為210萬元，高于可收回金額，所以要計提減值準(zhǔn)備，計提減值后的賬面價值為可收回金額180萬元，選項A正確;同理，2011年12月31日，該非專利技術(shù)的賬面價值為150萬元，選項B正確;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，所以2012年12月31日，該非專利技術(shù)的賬面價值為150萬元，選項C正確;出售該非專利技術(shù)的凈損益為150-150×5%-150=-7.5(萬元)，選項D錯誤。

　　52 針對資料(5)，關(guān)于處置專利技術(shù)的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.2012年7月，仍需攤銷該專利技術(shù)

　　B.出售時結(jié)轉(zhuǎn)的累計攤銷金額為112.5萬元

　　C.取得的出售價款計入營業(yè)外收入

　　D.處置該專利技術(shù)確認(rèn)的凈損益為25萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】無形資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月不用攤銷，選項A錯誤;出售時結(jié)轉(zhuǎn)的累計攤銷金額為30+55+55/2=112.5(萬元)，選項B正確;企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項C錯誤;

　　處置該專利技術(shù)確認(rèn)的凈損益200-200×5%-(300-112.5-22.5)=25(萬元)，選項D正確。

　　53長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2012年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：

　　單位：萬元

　　2012年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元,增值稅51萬元，為了及時收回貨款給予對方現(xiàn)金折扣為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。該批商品的實際成本為240萬元。

　　(2)3日，銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20萬元，增值稅3.4萬元，收回貨款存入銀行。該批材料的實際成本為18萬元。

　　(3)8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。

　　(4)本月分配應(yīng)付職工薪酬165萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬120萬元，行政管理人員薪酬15萬元，銷售人員薪酬30萬元。

　　(5)本月攤銷管理部門自用無形資產(chǎn)成本50萬元。

　　(6)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費附加0.5萬元。

　　(7)12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動增加100萬元。

　　(8)該公司適用所得稅稅率為25%，2012年應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為25萬元，假定不考慮其他交易和事項。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題。

　　根據(jù)事項(1)和(3)，關(guān)于現(xiàn)金折扣的表述中正確的是( )。

　　A.現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值

　　B.發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減營業(yè)收入

　　C.12月8日確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為7.02萬元

　　D.12月8日確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為6萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣計入企業(yè)的銷售費用，選項A正確，B錯誤;12月8日確認(rèn)的現(xiàn)金折扣：(300+51)×2%=7.02(萬元)。

　　54根據(jù)事項(2)，以下會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 18

　　貸：原材料 18

　　B.借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　C.借：銀行存款 23.4

　　貸：營業(yè)外收入 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　D.借：銀行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】銷售材料收入計入其他業(yè)務(wù)收入，選項CD錯誤，同時收回貨款存入銀行，借方登記“銀行存款”，選項A錯誤。

　　55關(guān)于2012年度利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)成本的確定，下列項目中正確的是( )

　　A.“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)2012年“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列

　　B.“營業(yè)成本”項目應(yīng)根據(jù)2012年“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計數(shù)填列

　　C.2012年利潤表中營業(yè)收入的金額為2320萬元

　　D.2012年利潤表中營業(yè)成本的金額為1878萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】營業(yè)收入應(yīng)根據(jù)2012年“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計數(shù)填列，選項A錯誤;2012年利潤表中營業(yè)收入的金額=2000+150+300+20=2470(萬元)，選項C錯誤;2012年利潤表中營業(yè)成本的金額=1500+120+240+18=1878(萬元)，選項D正確。

　　56下列項目中，影響營業(yè)利潤的項目是(　)。

　　A.管理費用

　　B.公允價值變動損益

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.營業(yè)外收入

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。

　　57關(guān)于2012年度所得稅費用的會計分錄，下列選項中正確的是(　)。

　　A.借：所得稅費用 225

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200

　　遞延所得稅負(fù)債 25

　　B.借：所得稅費用 175

　　遞延所得稅負(fù)債 25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200

　　C.借：所得稅費用 225

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 225

　　D.借：所得稅費用 225

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 225

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)交所得稅=800×25%=200(萬元)。

　　58關(guān)于2012年12月份有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，下列項目中正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 18

　　貸：原材料 18

　　B.借：生產(chǎn)成本 120

　　管理費用 15

　　銷售費用 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 165

　　C.借：管理費用 50

　　貸：累計攤銷 50

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

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