四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2013年5月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

　　5月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月5日，向乙企業(yè)賒銷商品～批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　　(2)5月9日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，該批商品成本為6萬(wàn)元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(3)4月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。5月11日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。

　　(4)5月21日，收到2012年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

　　(5)5月25日，向丁企業(yè)銷售商品.一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批商品的成本是80萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　(6)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，丙公司要求退回3月8日所購(gòu)SD商品的50%。銷售的SD商品總價(jià)款為10萬(wàn)元，總成本為8萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的SD商品已驗(yàn)收入庫(kù)。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款1170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　借：銷售費(fèi)用100

　　貸：應(yīng)收賬款100

　　B.借：應(yīng)收賬款11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l0

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

　　貸：庫(kù)存商品6

　　C.借：應(yīng)收賬款21.4

　　銷售費(fèi)用2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

　　D.借：委托代銷商品17.5

　　貸：庫(kù)存商品17.5

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：

　　借：應(yīng)收賬款1053

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 53

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　借：發(fā)出商品 6

　　貸：庫(kù)存商品6

　　借：應(yīng)收賬款1.7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　業(yè)務(wù)(3)，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款21.4

　　銷售費(fèi)用2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

　　48根據(jù)業(yè)務(wù)(4)下列說(shuō)正確的是(　　)。

　　A.該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值無(wú)影響

　　B.該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值有影響

　　C.會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　D.會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　【解析】業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備l0

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)收賬款10

　　或：

　　借：銀行存款10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備10

　　應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加10萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值將減少10萬(wàn)元。

　　49 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)至(6)，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元

　　B.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入98萬(wàn)元

　　C.5月31日，甲企業(yè)應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額0.85萬(wàn)元

　　D.5月31日，應(yīng)收賬款減少5萬(wàn)元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】銷售商品給予的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，所以5月25日應(yīng)確認(rèn)的收入為100萬(wàn)元：發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)收賬款減少5.85萬(wàn)元。

　　50 甲企業(yè)5月末，應(yīng)收賬款的余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1687.25

　　B.1688.10

　　C.1698.25

　　D.1698.10

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本期應(yīng)收賬款余額=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25(萬(wàn)元)。

　　51 甲企業(yè)5月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.879.64

　　B.873.64

　　C.877.64

　　D.871.64

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1687.25×5%-(25+10)=49.36(萬(wàn)元)。

　　本企業(yè)5月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=900+20-14-2+100-80-5+4-49.36=873.64(萬(wàn)元)。

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