四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　要求：根據(jù)下述資料，回答下列第題。

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

　　甲公司2012年至2014年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2012年2月10日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2012年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年，假定該項專利權(quán)的殘值為0。

　　(2)2012年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司，并對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。

　　(3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。

　　(4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。

　　(5)2014年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。

　　(6)2014年7月甲公司將專利權(quán)出售，實收款項500萬元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　47 甲公司2012年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.800

　　B.598

　　C.600

　　D.798

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產(chǎn)的必要支出。可直接歸屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。

　　會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)600

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出598

　　銀行存款2

　　48 甲公司2012年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“制造費用”37.5

　　B.應(yīng)借記“管理費用”37.5

　　C.應(yīng)借記“制造費用”31.25

　　D.應(yīng)借記“管理費用”31.25

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　無形資產(chǎn)當月增加當月開始計提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計提的累計攤銷應(yīng)記人“制造費用”科目。2012年度無形資產(chǎn)計提的攤銷額=600/8×6/12=37.5(萬元)

　　借：制造費用37.5

　　貸：累計攤銷37.5

　　49 甲公司2013年末的相關(guān)會計分錄正確的有(　　)。

　　A.借：資產(chǎn)減值損失32.5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準備32.5

　　B.借：公允價值變動損益300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300

　　C.借：資產(chǎn)減值損失38.75

　　貸：無形資產(chǎn)減值準備38.75

　　D.借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300

　　貸：公允價值變動損益300

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　2013年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600/8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失32.5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準備32.5

　　2013年末投資性房地產(chǎn)公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)

　　借：公允價值變動損益300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300

　　50 甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)萬元。

　　A.-3101

　　B.-250

　　C.250

　　D.310

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄為：

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

　　借：營業(yè)稅金及附加50

　　貸：應(yīng)交稅費一——應(yīng)交營業(yè)稅50

　　借：其他業(yè)務(wù)成本1200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本920

　　——公允價值變動(1500-920+1200-1500)280

　　借：公允價值變動損益280

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益=(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。

　　51 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是(　　)萬元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.22.5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　出售專利權(quán)的會計分錄：

　　借：銀行存款500

　　累計攤銷147.5

　　無形資產(chǎn)減值準備32.5

　　貸：無形資產(chǎn)600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅25

　　營業(yè)外收入55

　　專利技術(shù)出售時累計攤銷=(2012年度攤銷)37.5+(2013年度攤銷)75+(2014年度攤銷)455/(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。

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