四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

　　資料(一)該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：

　　(1)本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10 000件，其中對(duì)外銷售9 000件，其余為在建工程(不動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。

　　(2)本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000元，其中，取得國(guó)債利息收入為3 500元。

　　(3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000元，其中，折舊費(fèi)用30 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。

　　(4)本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3 000元。假定不考慮其他因素。

　　資料(二)該企業(yè)2012年度有關(guān)資料如下：

　　2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元;當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，華明企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A、本年度應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000元

　　B、本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000元

　　C、本年度應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000元

　　D、本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108 000元

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 資產(chǎn)的產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)的建造，視同銷售，但是不確認(rèn)收入，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 210 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108 000

　　貸：庫(kù)存商品 108 000

　　借：在建工程15 400

　　貸:庫(kù)存商品 12 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400

　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524577】

　　<2> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為( )元。

　　A、62 000

　　B、63 000

　　C、65 000

　　D、66 000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)

　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524579】

　　<3> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的金額為( )元。

　　A、62 000

　　B、63 000

　　C、65 000

　　D、91 875

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)2012年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的金額=62 000+3 000=65 000(元)。

　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524580】

　　<4> 、根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用是( )元。

　　A、23 125

　　B、22 875

　　C、42 125

　　D、42 875

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。

　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524581】

　　<5> 、華明企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅的金額為( )萬(wàn)元。

　　A、50

　　B、160

　　C、40

　　D、45

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 華明企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬(wàn)元)

　　華明企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524584】

　　<6> 、華明企業(yè)2012年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為( )萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、40

　　C、135

　　D、160

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 華明企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為40萬(wàn)元，遞延所得稅費(fèi)用為0，因此所得稅費(fèi)用為40萬(wàn)元;華明企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=200-40=160(萬(wàn)元)。

　　借：本年利潤(rùn) 40

　　貸：所得稅費(fèi)用 40

　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524585】

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)5日，銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　　(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)16日，銷售的A商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，客戶要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。

　　(6)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

　　(7)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(6)小題。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　<1> 、關(guān)于上述資料，下列表述正確的是( )。

　　A、5日，由于款項(xiàng)尚未收回，那么不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B、5日，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

　　C、8日，該批產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬

　　D、8日，該批產(chǎn)品應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 5日，按照扣除折扣后金額確認(rèn)收入;8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，按照售價(jià)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524551】

　　<2> 、關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A、4月5日，銷售A商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為210.6萬(wàn)元

　　B、一次性收取軟件使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款20萬(wàn)元

　　C、4月16日，銷售退回的A商品應(yīng)當(dāng)沖減收入的金額為90萬(wàn)元，沖減應(yīng)收賬款的金額為105.3萬(wàn)元

　　D、20日，銷售原材料應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，一次性收取的軟件使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。選項(xiàng)D，銷售原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524552】

　　<3> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司4月份的營(yíng)業(yè)收入金額為( )萬(wàn)元。

　　A、210

　　B、200

　　C、190

　　D、230

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)收入=180(1)+10(2)+20(3)-90(4)+80(5)+10(6)=210(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524553】

　　<4> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司4月份的營(yíng)業(yè)成本金額為()萬(wàn)元。

　　A、145

　　B、132

　　C、140

　　D、133

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+(70×60%-35)=140(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524554】

　　<5> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司4月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為()萬(wàn)元。

　　A、28.3

　　B、26.3

　　C、43.3

　　D、27.3

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11.7(業(yè)務(wù)2管理費(fèi)用)-20-10=28.3(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524555】

　　<6> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司4月份的利潤(rùn)總額金額為()萬(wàn)元。

　　A、21.3

　　B、38.3

　　C、23.3

　　D、13.3

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利潤(rùn)總額=28.3-5=23.3(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10524556】

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