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2016會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題(6)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題

  四、不定項(xiàng)選擇題

  1、華明企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

  資料(一)該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下:

  (1)本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10 000件,其中對(duì)外銷售9 000件,其余為在建工程(不動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12元,銷售價(jià)格每件為20元。

  (2)本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000元,其中,取得國(guó)債利息收入為3 500元。

  (3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000元,其中,折舊費(fèi)用30 000元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15 000元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。

  (4)本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3 000元。假定不考慮其他因素。

  資料(二)該企業(yè)2012年度有關(guān)資料如下:

  2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元,其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元,全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元;當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中,有10萬(wàn)元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外,華明企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)~(6)題。

  <1> 、根據(jù)資料(1)下列說(shuō)法正確的有( )。

  A、本年度應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000元

  B、本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000元

  C、本年度應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000元

  D、本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108 000元

  【正確答案】 CD

  【答案解析】 資產(chǎn)的產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)的建造,視同銷售,但是不確認(rèn)收入,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:

  借:銀行存款 210 600

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30 600

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108 000

  貸:庫(kù)存商品 108 000

  借:在建工程15 400

  貸:庫(kù)存商品 12 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400

  【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524577】

  <2> 、根據(jù)上述資料,計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為( )元。

  A、62 000

  B、63 000

  C、65 000

  D、66 000

  【正確答案】 A

  【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)

  【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524579】

  <3> 、根據(jù)上述資料,計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的金額為( )元。

  A、62 000

  B、63 000

  C、65 000

  D、91 875

  【正確答案】 C

  【答案解析】 該企業(yè)2012年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的金額=62 000+3 000=65 000(元)。

  【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524580】

  <4> 、根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用是( )元。

  A、23 125

  B、22 875

  C、42 125

  D、42 875

  【正確答案】 B

  【答案解析】 所得稅費(fèi)用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。

  【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524581】

  <5> 、華明企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅的金額為( )萬(wàn)元。

  A、50

  B、160

  C、40

  D、45

  【正確答案】 C

  【答案解析】 華明企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬(wàn)元)

  華明企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬(wàn)元)

  【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524584】

  <6> 、華明企業(yè)2012年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為( )萬(wàn)元。

  A、0

  B、40

  C、135

  D、160

  【正確答案】 BD

  【答案解析】 華明企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為40萬(wàn)元,遞延所得稅費(fèi)用為0,因此所得稅費(fèi)用為40萬(wàn)元;華明企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=200-40=160(萬(wàn)元)。

  借:本年利潤(rùn) 40

  貸:所得稅費(fèi)用 40

  【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524585】

  2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2013年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

  (1)5日,銷售A商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

  (2)8日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

  (3)10日,向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。

  (4)16日,銷售的A商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題,客戶要求退回所購(gòu)商品的50%,經(jīng)過(guò)協(xié)商,甲公司同意了客戶的退貨要求,并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字),該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

  (5)20日,銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。

  (6)30日,確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

  (7)30日,以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)~(6)小題。

  (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

  <1> 、關(guān)于上述資料,下列表述正確的是( )。

  A、5日,由于款項(xiàng)尚未收回,那么不應(yīng)確認(rèn)收入

  B、5日,應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

  C、8日,該批產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬

  D、8日,該批產(chǎn)品應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入

  【正確答案】 BD

  【答案解析】 5日,按照扣除折扣后金額確認(rèn)收入;8日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,按照售價(jià)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524551】

  <2> 、關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,表述錯(cuò)誤的是( )。

  A、4月5日,銷售A商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為210.6萬(wàn)元

  B、一次性收取軟件使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款20萬(wàn)元

  C、4月16日,銷售退回的A商品應(yīng)當(dāng)沖減收入的金額為90萬(wàn)元,沖減應(yīng)收賬款的金額為105.3萬(wàn)元

  D、20日,銷售原材料應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  【正確答案】 BD

  【答案解析】 選項(xiàng)B,一次性收取的軟件使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。選項(xiàng)D,銷售原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。

  【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524552】

  <3> 、根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司4月份的營(yíng)業(yè)收入金額為( )萬(wàn)元。

  A、210

  B、200

  C、190

  D、230

  【正確答案】 A

  【答案解析】 營(yíng)業(yè)收入=180(1)+10(2)+20(3)-90(4)+80(5)+10(6)=210(萬(wàn)元)。

  【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524553】

  <4> 、根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司4月份的營(yíng)業(yè)成本金額為()萬(wàn)元。

  A、145

  B、132

  C、140

  D、133

  【正確答案】 C

  【答案解析】 營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+(70×60%-35)=140(萬(wàn)元)。

  【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524554】

  <5> 、根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司4月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為()萬(wàn)元。

  A、28.3

  B、26.3

  C、43.3

  D、27.3

  【正確答案】 A

  【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11.7(業(yè)務(wù)2管理費(fèi)用)-20-10=28.3(萬(wàn)元)。

  【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524555】

  <6> 、根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司4月份的利潤(rùn)總額金額為()萬(wàn)元。

  A、21.3

  B、38.3

  C、23.3

  D、13.3

  【正確答案】 C

  【答案解析】 利潤(rùn)總額=28.3-5=23.3(萬(wàn)元)。

  【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  【答疑編號(hào)10524556】

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