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>>>>2016初級會計職稱《會計實務(wù)》強化模擬題解析匯總
單項選擇題(本類題共24小題,每小題1..5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1、 A公司年初利潤分配科目所屬“未分配利潤”明細(xì)賬借方余額為200萬元(虧損彌補已經(jīng)超過了五年) ,本年實現(xiàn)凈利潤900萬元,按照10 %的比例提取法定盈余公積。該公司本年應(yīng)提取的法定盈余公積為 ( )萬元。
A 、 90
B 、 20
C 、 70
D 、 110
答案: C
解析: 公司應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取盈余公積。該公司本年應(yīng)提取的法定盈余公積=(900-200)×10%=70(萬元)。注意本題中的200萬元的虧損,是否超過五年,如果沒有超過五年,則是稅前進行彌補,如果超過五年則是用稅后凈利進行彌補。本題中明確指明是超過五年,則是用稅后凈利進行彌補的。
2、 甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17 %,4月3 日,向乙公司銷售商品500件,每件不含稅售價4000元,實際成本3000元。由于批量銷售,給予乙公司10 %的商業(yè)折扣,當(dāng)日商品發(fā)出,符合收入確認(rèn)條件,約定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10,1 /20,n/30(假定不考慮增值稅) 。4月18 日,甲公司收到貨款。20 日由于其中部分商品質(zhì)量不達標(biāo),乙公司要求給予5 %的銷售折讓,甲公司核實后批準(zhǔn)此折讓條件。不考慮其他因素,甲公司由于該項業(yè)務(wù)實際確認(rèn)的商品銷售收入為 ( )元。
A 、 I782000
B 、 1692900
C 、 1800000
D 、 1710000
答案: D
解析: 本題考核收入的確認(rèn)。產(chǎn)品現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn),產(chǎn)品銷售折讓沖減本期的銷售收入,因此商品銷售收入=4000×500×(1-10%)×(1-5%)=1710000(元)。購入時發(fā)生商業(yè)折扣,則確認(rèn)的收入為:不含稅單價4000×銷售數(shù)量500×(1-商業(yè)折舊10%)=1800000(元)
借:應(yīng)收賬款2106000
貸:主營業(yè)務(wù)收入1800000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)306000,現(xiàn)金折扣是在確認(rèn)收入之后發(fā)生的,則不影響收入的確認(rèn)。銷售折讓,要沖減已經(jīng)確認(rèn)的收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入(1800000×5%)90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15300
貸:應(yīng)收賬款105300則實際確認(rèn)的收人為1800000--90000=1710000(元)。
3、 企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時,該包裝物的實際成本應(yīng)記入的會計科目是 ( )。
A 、 制造費用
B 、 管理費用
C 、 銷售費用
D 、 其他業(yè)務(wù)成本
答案: C
解析: 本題考核包裝物的核算。隨同商品出售但不單獨計價的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時,按其實際成本計人銷售費用中,借記“銷售費用”科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。
4、 A企業(yè)自行建造一座倉庫,領(lǐng)用工程物資120萬元,領(lǐng)用生產(chǎn)用材料80萬元,均為不含稅價款。耗用人工以及其他輔助材料共計70萬,假設(shè)全部符合資本化條件(增值稅稅率為17 %) ,則計人固定資產(chǎn)入賬價值是 ( )萬元。
A 、 290.4
B 、 283.6
C 、 270
D 、 304
答案: D
解析: 對于建造倉庫等不動產(chǎn),增值稅進項稅額是不能抵扣的,因此要將相關(guān)的增值稅進項稅額計入成本中,則固定資產(chǎn)人賬價值=(領(lǐng)用工程物資)120×(1+17%)+(領(lǐng)用生產(chǎn)用材料)80×(1+17%)+(其他耗費)70=304(萬元)。
5、 某事業(yè)單位的其他應(yīng)收款因?qū)Ψ揭呀?jīng)逾期5年,收回希望渺茫,因此做核銷處理,但核銷三個月之后該筆款項得以收回,則收回 款項時.下列會計處理正確的是 ( )。
A 、 增加營業(yè)外收入
B 、 增加其他應(yīng)收款
C 、 增加其他收入
D 、 沖減經(jīng)營支出
答案: C
解析: 本題考核事業(yè)單位其他應(yīng)收款的處理。事業(yè)單位已核銷的其他應(yīng)收款在以后期收回時,按照實際收回的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入”科目。
6、 事業(yè)單位盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)增加 ( )。
A 、 修購基金
B 、 專用基金
C 、 非流動資產(chǎn)基金
D 、 事業(yè)基金
答案: C
解析: 本題考核事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理。事業(yè)單位盤盈的固定資產(chǎn),按照重置完全價值,增加固定基金的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,土地使用稅10萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅5萬元,土地增值稅3萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為 ( )。萬元。
A 、 5
B 、 15
C 、 25
D 、 185
答案: C
解析:本題考核其他相關(guān)稅費的核算。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅在管理費用中核算,增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。因此應(yīng)計入管理費用中的金額=土地使用稅+房產(chǎn)稅+車船稅=10+10+5=25(萬元)。
8、 企業(yè)于2013年5月31日分別借入兩年期借款150000元,五年期借款480000元。兩項借款均為按年分次付息,到期一次還本,年利率為6 %。該企業(yè)在2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目期末余額應(yīng)為 ( )元。
A 、 630000
B 、 508800
C 、 667800
D 、 480000
答案: D
解析: 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表長期借款項目的列示!伴L期借款”項目,根據(jù)“長期借款總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)(含一年)到期的、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。借人的2年期的150000元借款到期日為2015年5月31日,在2014年末還有5個月到期,因此應(yīng)該在2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映,“長期借款”項目期末余額的金額應(yīng)該為480000元,選項 D正確。
9、 甲公司2014年1月1日購入一幢建筑物出租給乙公司,取得發(fā)票上注明的價款為2200萬元,甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用公允價值模式計量,租期為5年,每年末收取租金100萬元。2014年12月31日,該幢廠房的公允價值為2250萬元。甲公司2014年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為 ( )萬元。
A 、 -50
B 、 150
C 、 200
D 、 -200
答案: B
解析: 本題考核投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容。甲公司2014年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響=2250-2200+100=150(萬元)。
取得租金:借:銀行存款100
貸:其他業(yè)務(wù)收入100
公允價值變動:借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(2250-2200)50
貸:公允價值變動損益50
影響營業(yè)利潤的項目涉及其他業(yè)務(wù)收入和公允價值變動損益,都為貸方金額,總的影響金額為100+50=150(萬元)。
10、 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日存貨公允價值大于原賬面余額的差額記入( )。
A 、 營業(yè)外支出
B 、 其他綜合收益
C 、 公允價值變動損益
D 、 其他業(yè)務(wù)成本
答案: B
解析: 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值時
借:投資性房地產(chǎn)——成本
貸:開發(fā)產(chǎn)品
其他綜合收益
如果公允價值小于賬面余額,則
借:投資性房地產(chǎn)——成本
公允價值變動損益
貸:開發(fā)產(chǎn)品
11、 A公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。本月購進原材料210噸,貨款為6000萬元,增值稅為1020萬元;發(fā)生的保險費為350萬元,入庫前的挑選整理費用為130萬元;入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺7.5噸,實際收到202 .5噸。經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每噸 ( )萬元。
A 、 32 .4
B 、 32
C 、 37.04
D 、 36
答案: C
解析: 本題考核存貨單位成本計算。購人原材料的實際總成本=6000+1020+350+130=7500(萬元),該批原材料實際單位成本=7500 /202.5=37.04(萬元/噸)。
注意本題是小規(guī)模納稅人,則計算原材料的實際成本時也要加上增值稅進項稅額;運輸途中的合理損耗,不影響購人材料的總成本,而在計算單位成本時,要用實際數(shù)量進行計算。
12、 下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是 ( )。
A 、 固定資產(chǎn)的出售
B 、 固定資產(chǎn)的報廢
C 、 固定資產(chǎn)的毀損
D 、 固定資產(chǎn)的盤虧
答案: D
解析: 本題考核固定資產(chǎn)清理的核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
13、 企業(yè)收到財政部門無償撥付的用于購買環(huán)保節(jié)能設(shè)備的補助款時,應(yīng)貸記的會計科目為 ( )。
A 、 營業(yè)外收入
B 、 遞延收益
C 、 資本公積
D 、 財政補助收入
答案: B
解析: 本題考核政府補助利得。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計人當(dāng)期損益。
14、 某商場采用毛利率法計算期末存貨成本,A商品7月1日期初成本1200萬元.本月購入3000萬元,當(dāng)月銷售收入2500萬元,該商品第二季度毛利率為25 %,7月31日,期末結(jié)存成本為 ( )萬元。
A 、 1700
B 、 2325
C 、 1125
D 、 3575
答案: B
解析: 本題考核毛利率法。
毛利率=(銷售收入-銷售成本) /銷售收入
銷售成本=銷售收入×(1-毛利率)
期末結(jié)存成本=期初結(jié)出成本+本期購人存貨成本-本期銷售存貨成本
則銷售成本=2500×(1-25%)=1875(萬元)
期末結(jié)存成本=1200+3000-1875=2325(萬元)
15、 下列各項中,不應(yīng)列入利潤表中“財務(wù)費用”項目的是 ( )。
A 、 經(jīng)營活動中支付銀行借款的手續(xù)費
B 、 銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C 、 計提的短期借款利息
D 、 籌建期間的長期借款利息
答案: D
解析: 籌建期間的長期借款利息不符合資本化的部分計人管理費用。
16、 某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資,購回股票支付價款低于股票面值總額的,所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計人 ( )。
A 、 盈余公積
B 、 營業(yè)外收入
C 、 資本公積
D 、 未分配利潤
答案: C
解析: 本題考核回購股票的賬務(wù)處理。如果購回股票支付的價款低于面值總額的,所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作增加“資本公積——股本溢價”處理。
17、 某企業(yè)2014年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項2030萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元、相關(guān)交易費用10萬元。2014年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2000萬元。則2014年12月31日該交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額為 ( )萬元。
A 、 30
B 、 80
C 、 90
D 、 60
答案: B
解析: 本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2030-10010=1920(萬元);公允價值變動的金額=2000-1920=80(萬元)。
18、 下列各項中,關(guān)于對企業(yè)無形資產(chǎn)表述,不正確的是 ( )。
A 、 由于商譽不具有可辨認(rèn)性,因此不作為無形資產(chǎn)核算
B 、 研究和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計入無形資產(chǎn)成本
C 、 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
D 、 出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
答案: B
解析: 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段支出計人當(dāng)期管理費用。開發(fā)階段支出符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費用。
19、 下列各項,可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的業(yè)務(wù)是 ( )。
A 、 對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B 、 一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅
C 、 銷售應(yīng)稅消費品時產(chǎn)生的消費稅
D 、 出售無形資產(chǎn)所有權(quán)交納的營業(yè)稅
答案: A
解析: 本題考核其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容。選項B,單獨在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額),,科目中核算;選項C,計人營業(yè)稅金及附加;選項D,最后計入營業(yè)外收人或營業(yè)外支出。選項A,因為對外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入中,根據(jù)收入與費用配比原則,出租時確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)的折舊費用,計入其他業(yè)務(wù)成本中。
20、 2014年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額300萬元,其中股票投資收益20萬元,處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元,國債利息收入2萬元,因違約支付罰款5萬元,稅收滯納金罰款10萬元,企業(yè)所得稅稅率25 %。假設(shè)不考慮其他因素,2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為 ( )萬元。
A 、 77
B 、 78.25
C 、 72
D 、 67
答案: A
解析: 本題考核所得稅費用的計算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款,都無需進行納稅調(diào)整,因此影響所得稅費用計算的納稅調(diào)整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。注意:因為國債利息收入是免稅的,而在計算利潤總額時是已經(jīng)加上了這部分收人的,所以在實際計算所得稅費用時,要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的,但是在計算利潤總額時,已經(jīng)進行了扣除,所以在實際計算所得稅費用時,要再加上這部分的罰款支出。
21、 下列各項中,已經(jīng)計提減值后其價值又得以恢復(fù)的,可以在原計提減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回的是 ( )。
A 、 交易性金融資產(chǎn)
B 、 持有至到期投資
C 、 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
D 、 權(quán)益法下的長期股權(quán)投資
答案: B
解析: 選項A,交易性金融資產(chǎn),以公允價值計量,不計提減值準(zhǔn)備;選項B,已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資的價值以后又得以恢復(fù)的,應(yīng)當(dāng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益;選項C,采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),以公允價值作為計量,公允價值變動計人公允價值變動損益,不涉及減值損失;選項D,長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
22、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收人的是 ( )。
A 、 捐贈利得
B 、 收到與收益有關(guān)的政府補助
C 、 出售無形資產(chǎn)的凈收益
D 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益
答案: D
解析: 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,其發(fā)生的收益計人其他業(yè)務(wù)收入,不計入營業(yè)外收入。
23、 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元,“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元,“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元,“委托加工物資”科目余額為150萬元,“發(fā)出商品”科目余額為15萬元,“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為 ( )萬元。
A 、 330
B 、 320
C 、 340
D 、 540
答案: A
解析: 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托加工物資余額、發(fā)出商品余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項目中反映。本題中“存貨”項目的金額=100+70-5+150+15=330(萬元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額,表示的是節(jié)約.即是實際成本小于計劃成本,在計算的時候要減去貸方的材料成本差異金額。
24、 2014年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元,相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元,本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2014年12月31日經(jīng)減值測試,該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素,2014年12月31日該企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬面價值為 ( )萬元。
A 、 269
B 、 274
C 、 275
D 、 280
答案: A
解析: 應(yīng)收賬款賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。2014年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額=300-6=294(萬元);壞賬準(zhǔn)備余額=20-6+11=25(萬元);應(yīng)收賬款賬面價值=294-25=269(萬元)。
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