第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　不定項選擇擇(本題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47、要求：根據下述資料，回答下列第題。

　　甲股份有限公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 %。

　　甲公司2012年至2014年與無形資產和投資性房地產有關的業(yè)務資料如下：

　　( 1)2012年2月10 日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術用于產品生產，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2012年7月該專利技術已經達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，假定該項專利權的殘值為0 。

　　(2)2012年9月2 日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司，并對該房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。按照經營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關稅費。

　　(3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。

　　(4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術的可收回金額為455萬元。

　　(5)2014年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應交營業(yè)稅為50萬元。

　　(6)2014年7月甲公司將專利權出售，實收款項500萬元存入銀行，應交營業(yè)稅25萬元。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　甲公司2012年自行研發(fā)的無形資產的入賬價值是 (　　)萬元。

　　A 、 800

　　B 、 598

　　C 、 600

　　D 、 798

　　答案： C

　　解析：企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產的必要支出。可直接歸屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。

　　會計分錄：

　　借：無形資產600

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出598

　　銀行存款2

　　48、 甲公司2012年度攤銷專利權，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 應借記“制造費用”37.5

　　B 、 應借記“管理費用”37.5

　　C 、 應借記“制造費用”31.25

　　D 、 應借記“管理費用”31.25

　　答案： A

　　解析： 無形資產當月增加當月開始計提攤銷。本專利技術的開發(fā)是為了生產產品，所以計提的累計攤銷應記人“制造費用”科目。2012年度無形資產計提的攤銷額=600 /8×6 /12=37.5(萬元)

　　借：制造費用37.5

　　貸：累計攤銷37.5

　　49、 甲公司2013年末的相關會計分錄正確的有 (　　)。

　　A 、 借：資產減值損失32 .5

　　貸：無形資產減值準備32 .5

　　B 、 借：公允價值變動損益300

　　貸：投資性房地產——公允價值變動300

　　C 、 借：資產減值損失38.75

　　貸：無形資產減值準備38.75

　　D 、 借：投資性房地產——公允價值變動300

　　貸：公允價值變動損益300

　　答案： A,B

　　解析： 2013年末無形資產的賬面價值=600-600 /8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產應該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)

　　借：資產減值損失32.5

　　貸：無形資產減值準備32.5

　　2013年末投資性房地產公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)

　　借：公允價值變動損益300

　　貸：投資性房地產——公允價值變動300

　　50、 甲公司出售建筑物取得的收益是 (　　)萬元。

　　A 、 -3101

　　B 、 -250

　　C 、 250

　　D 、 310

　　答案： B

　　解析： 出售投資性房地產的會計分錄為：

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他業(yè)務收入1000

　　借：營業(yè)稅金及附加50

　　貸：應交稅費一——應交營業(yè)稅50

　　借：其他業(yè)務成本1200

　　貸：投資性房地產——成本920

　　——公允價值變動(1500-920+1200-1500)280

　　借：公允價值變動損益280

　　貸：其他業(yè)務成本280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益=(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。

　　51、 甲公司出售無形資產取得的利得是 (　　)萬元。

　　A 、 55

　　B 、 50

　　C 、 45

　　D 、 22 .5

　　答案： A

　　解析： 出售專利權的會計分錄：

　　借：銀行存款500

　　累計攤銷147.5

　　無形資產減值準備32.5

　　貸：無形資產600

　　應交稅費——應交營業(yè)稅25

　　營業(yè)外收入55

　　專利技術出售時累計攤銷=(2012年度攤銷)37.5+(2013年度攤銷)75+(2014年度攤銷)455 /(8-1.5)×6 /12=147.5(萬元)。

　　52、要求：根據上述資料，回答下列第題。

　　甲有限責任公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17 %，產品銷售價款中均不含增值稅額，產品銷售成本按經濟業(yè)務逐項結轉。2014年1月1日所有者權益總額為5600萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1000萬元。2014年度，甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　( 1)經批準，接受乙公司投入需要安裝的設備，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符) ，增值稅稅額為340萬元;同時甲公司增加實收資本1500萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)將持有的交易性金融資產出售，收到價款98萬元。該交易性金融資產的賬面價值為100萬元，持有期間無公允價值變動。

　　(3)結轉固定資產清理凈損失20萬元。

　　(4)計提經營租出設備折舊費30萬元。

　　(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7 %的債券2000萬元。

　　(6) 除上述經濟業(yè)務外，甲公司當年實現營業(yè)收入9800萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費用100萬元，管理費用300萬元，財務費用50萬元、營業(yè)外支出30萬元，其中罰款支出10萬元、稅收滯納金5萬元。按照稅法規(guī)定當年準予扣除的工會經費i00萬元，實際發(fā)生并計人當期損益的工會經費150萬元，除上述事項之外不存在其他納稅調整事項，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25 %。

　　(7)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(8)年末將“本年利潤”賬戶余額結轉至未分配利潤。

　　(9)年末按照10 %的比例計提法定盈余公積，按5 %的比例計提任意盈余公積。

　　( 10)年末宣告分派上年現金股利500萬元。

　　( 11)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積、應付現金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數)

　　根據業(yè)務( 1)至(4) ，下列各項中，會計處理正確的是 (　　)。

　　A 、 借：固定資產2000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340

　　貸：實收資本1500

　　資本公積——資本溢價840

　　B 、 借：銀行存款98

　　投資收益2

　　貸：交易性金融資產100

　　C 、 借：營業(yè)外支出20

　　貸：待處理財產損溢20

　　D 、 借：其他業(yè)務成本30

　　貸：累計折舊30

　　答案： B,D

　　解析： 選項A，購入需要安裝的設備，記人“在建工程”，待安裝完工后結轉到“固定資產”科目;選項C，固定資產發(fā)生清理，應通過“固定資產清理”科　目核算。

　　53、 下列關于發(fā)行債券業(yè)務(5) 的相關處理正確的是 (　　)。

　　A 、 應付債券應確認的金額為2000萬元

　　B 、 對于分期付息，一次還本的債券利息應通過“應付債券——應計利息”科目核算

　　C 、 對于分期付息，一次還本的債券利息應通過“應付利息”科目核算

　　D 、 發(fā)行債券收到的現金屬于投資活動產生的現金流量

　　答案： A,C

　　解析： 發(fā)行債券收到的資金應列入現金流量表籌資活動產生的現金流量，屬于吸收投資收到的現金。

　　54、 甲公司2014年度應納稅所得額是 (　　)萬元。

　　A 、 3968

　　B 、 4018

　　C 、 4033

　　D 、 3918

　　答案： C

　　解析： (1)借：在建工程2000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340

　　貸：實收資本1500

　　資本公積——資本溢價840

　　(2)借：銀行存款98

　　投資收益2

　　貸：交易性金融資產100

　　(3)借：營業(yè)外支出20

　　貸：固定資產清理20

　　(4)借：其他業(yè)務成本30

　　貸：累計折舊30

　　(5)借：銀行存款2000

　　貸：應付債券——面值2000

　　2014年度利潤總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬元)其中9800為資料(6)中當年實現的營業(yè)收入，-5000為資料(6)發(fā)生的營業(yè)成本，-300為資料(6)中的營業(yè)稅金及附加，-100為資料(6)中的銷售費用，-300為資料(6)管理費用，-50為資料(6)中的財務費用，-30為資料(6)中的營業(yè)外支出，-2為資料(1)確認的借方投資收益，-20為資料(3)確認的營業(yè)外支出，-30為資料(4)確認的其他業(yè)務成本。納稅調整：因為實際可以扣除的工會經費為100，而在計算利潤總額時是減去了150，則在計算應納稅所得額時要將多減的加回來，即150-100;罰款支出和稅收滯納金也是同樣的道理，也要再加回來10+5。

　　甲公司2014年度應納稅所得額=利潤總額+納稅調整事項=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬元)。

　　55、 甲公司2014年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目的期末金額是 (　　)萬元。

　　A 、 895.98

　　B 、 156.03

　　C 、 1043.97

　　D 、 443.97

　　答案： C

　　解析： 業(yè)務(7)：

　　借：所得稅費用(4033×25%)1008.25

　　貸：應交稅費——應交所得稅1008.25

　　業(yè)務(8)：

　　借：本年利潤(3968-1008.25)2959.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤2959.75

　　業(yè)務(9)：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98

　　——提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99

　　貸：盈余公積——法定盈余公積295.98

　　——任意盈余公積147.99

　　盈余公積一月初盈余公積金額600+資料(9)法定盈余公積295.98+資料(10)任意盈余公積147.99=1043.97(萬元)。

　　56、 甲公司2014年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的期末金額是 (　　)萬元。

　　A 、 3959.75

　　B 、 4903.72

　　C 、 2015.78

　　D 、 3015.78

　　答案： D

　　解析： 業(yè)務(10)：

　　借：利潤分配——應付現金股利500

　　貸：應付股利500

　　業(yè)務(11)：

　　借：利潤分配——未分配利潤943.97

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積295.98

　　——提取任意盈余公積147.99

　　——應付現金股利500

　　未分配利潤=月初未分配利潤金額1000+資料(8)2959.75-資料(11)943.97=3015.78(萬元)。

　　57、要求：根據下述資料，回答下列第題：

　　A公司為增值稅一般納稅人，2013年發(fā)生下列與固定資產相關的經濟業(yè)務：

　　( 1)該企業(yè)于2013年1月1日從銀行取得長期借款200萬元，年利率為7 %，期限為5年，按年計息，每年1月5 日付息，到期一次還本。該企業(yè)將取得的借款資金全部用于當年1月1日開工的一棟辦公樓建設項目，假設建造期計提的借款利息均符合資本化條件。建造過程中發(fā)生以下業(yè)務：

　�、儆媒杩钯徣斯こ涛镔Y一批，購買價款為200萬元，增值稅為34萬元，當時全部領用;

　�、陬I用自產產品一批，成本196萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅率為17 %;

　�、酃こ探ㄔ爝^程中發(fā)生的在建工程人員工資總額164萬元，尚未支付;

　�、芷髽I(yè)的輔助生產車間為工程建造提供相關的水、電、勞務共計156萬元;

　�、�2013年12月31日辦公樓項目完工并達到預定可使用狀態(tài)。

　　(2)該辦公樓投入使用后，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，無凈殘值。

　　(3)2014年末，經測試，該辦公樓存在減值跡象，其可收回金額為600萬元。(分錄中的額單位用萬元表示)

　　業(yè)務( 1) 中有關長期借款的會計分錄正確的有 (　　)。

　　A 、 借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　B 、 借：在建工程14

　　貸：應付利息14

　　C 、 借：銀行存款200

　　貸：短期借款200

　　D 、 借：在健工上14

　　貸：長期借款——應計利息14

　　答案： A,B

　　解析：取得的長期借款要在“長期借款”科目核算，此項借款是按年計息，每年1月5 日付息，到期一次還本，所以計提的利息要在“應付利息”科目中核　算。會計處理：

　　借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　借：在建工程(200×7%)14

　　貸：應付利息14

　　58、 領用自產產品用于辦公樓的購建，會計分錄是 (　　)。

　　A 、 借：在建工程200

　　貸：庫存商品200

　　B 、 借：主營業(yè)務成本196

　　貸：庫存商品196

　　C 、 借：在建工程234

　　貸：主營業(yè)務收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　D 、 借：在建工程230

　　貸：庫存商品196

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　答案： D

　　解析： 領用自產的產品用于非應稅項目，屬于自產自用性質，按照規(guī)定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入：

　　借：在建工程230

　　貸：庫存商品196

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　59、 該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)的人賬價值是 (　　)7i元。

　　A 、 764

　　B 、 802

　　C 、 768

　　D 、 798

　　答案： D

　　解析： 辦公樓達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值=(確認的長期借款利息費用)14+(領用原材料)234+(領用自產產品)230+(在建工程人員)164+(水、電、勞

　　務)156=798(萬元)。

　　資料③借：在建工程164

　　貸：應付職工薪酬164

　　資料④借：在建工程156

　　貸：銀行存款156

　　60、 該辦公樓投入使用后，第一年應計提的折舊是 (　　)萬元。

　　A 、 152 .8

　　B 、 160.4

　　C 、 153.6

　　D 、 159.6

　　答案： D

　　解析： 該辦公樓采用雙倍余額遞減法計提折舊，所以第一年應計提的折舊=固定資產人賬價值×折舊率=798×2 /10=159.6(萬元)。

　　61、 2014年該辦公樓應計提的固定資產減值準備為 (　　)萬元。

　　A 、 38.4

　　B 、 11.2

　　C 、 4 1.6

　　D 、 14 .4

　　答案： A

　　解析： 2014年末，該固定資產的賬面價值=固定資產入賬價值-累計折舊=798-798×2 /10=638.4(萬元)，可收回金額為600萬元，所以應計提減值準備=638.4-600=38.4(萬元)，分錄為：

　　借：資產減值損失38.4

　　貸：固定資產減值準備38.4

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