第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47、要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，所得稅稅率為25 %，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如下：

　　( 1) 甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料(非金銀首飾) 。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2) 甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計提折舊6萬元，相關(guān)住房在2014年的租金共計11萬元。

　　(3)2014年5月5 日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發(fā)出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5 %向丙公司支付手續(xù)費。截至2014年底.丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生前不得稅前扣除。

　　(5) 甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的人賬價值 (　　)萬元。

　　A 、 274

　　B 、 290

　　C 、 240

　　D 、 256

　　答案： C

　　解析：甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元)，因為收回后是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所以消費稅計入“應(yīng)交稅費

　　——應(yīng)交消費稅”的借方，不計人收回物資的成本。

　　48、 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有 (　　)。

　　A 、 提供給管理人員的汽車的折舊費應(yīng)計人管理費用

　　B 、 提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計人生產(chǎn)成本

　　C 、 甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元

　　D 、 提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　答案： A,B

　　解析： 選項C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元，為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利，計人了生產(chǎn)成本科目中，不影響損益，影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費用科目的金額6萬元;選項D，提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費應(yīng)該計人生產(chǎn)成本科目。

　　49、 對于業(yè)務(wù)(3) ，下列說法中不正確的有 (　　)。

　　A 、 對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2014應(yīng)確認收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

　　B 、 對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2014年不應(yīng)確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C 、 對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認銷售費用6萬元

　　D 、 對于該項業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　答案： A,B

　　解析： 對于該項業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：

　　發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款140.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費用(120×5%)6

　　貸：應(yīng)收賬款6

　　50、 對于業(yè)務(wù)(4) ，下列說法中正確的有 (　　)。

　　A 、 甲公司應(yīng)計提存貨跌價準備20萬元，并計人管理費用

　　B 、 2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元

　　C 、 甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D 、 甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計提跌價準備

　　答案： B

　　解析： 相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準備20

　　企業(yè)計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復(fù)時，是可以轉(zhuǎn)回的。

　　51、 下列說法中正確的有 (　　)。

　　A 、 甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元

　　B 、 甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元

　　C 、 甲公司2014年的凈利潤為892 .5萬元

　　D 、 甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元

　　答案： A,B

　　解析： 甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元);甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元);遞延所得稅=-20×25%=5(萬元)凈利潤=利潤總額-所得稅費用=利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅甲公司2014年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)

　　關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：所得稅費用307.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅307.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5

　　貸：所得稅費用5

　　52、要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，該企業(yè)原材料采用實際成本法核算，銷售商品為丁企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，如未特殊說明，該企業(yè)的存貨均未計提跌價準備。2014年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)購入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元，增值稅2720元，另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。運費按11%計算進項稅額。

　　(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾) ，原材料價款20000元，支付加工費10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代交的消費稅為1000元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

　　(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場售價總額為30000元(不含增值稅) 。

　　(4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。

　　(5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，應(yīng)交的增值稅1700元，假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。

　　(6)盤虧一批原材料A，成本為2000元，原支付增值稅進項稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準處理。

　　(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本為30000元，計稅價格為40000元，增值稅稅率為17 %，消費稅稅率為10 %。

　　(8) 出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售收入800000元，清理完畢，營業(yè)稅稅率為5 %。

　　(9)本月實際交納增值稅10000元，消費稅6000元，營業(yè)稅4000元。

　　( 10)本月計提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。

　　(2014年8月31日資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目金額是2000000元，存貨是50000元，應(yīng)付職工薪酬是2000元(貸方) ，應(yīng)交稅費是14000元(貸方))業(yè)務(wù)( 1) 的會計分錄正確的是 (　　)。

　　A 、 借：原材料16890

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2830

　　貸：銀行存款19720

　　B 、 借：原材料17000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅2890

　　貸：銀行存款19890

　　C 、 借：原材料19720

　　貸：銀行存款19720

　　D 、 借：原材料19890

　　貸：銀行存款19890

　　答案： A

　　解析：購人材料的運費按11%計入增值稅進項稅額，增值稅進項稅額=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入賬價值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。最終分錄為：

　　借：原材料16890

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2830

　　貸：銀行存款19720

　　53、 下列說法正確的是 (　　)。

　　A 、 業(yè)務(wù)(2) ，委托加工物資的成本是31000元

　　B 、 業(yè)務(wù)(6) ，盤虧原材料的進項稅額不可以抵扣

　　C 、 業(yè)務(wù)(7) ，用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，應(yīng)視同銷售

　　D 、 業(yè)務(wù)(8) ，出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元

　　答案： B,C,D

　　解析： 委托加工的商品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其消費稅可以抵扣，不記人委托加工物資成本，所以，委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。選項D出售固定資產(chǎn)的凈損益=處置固定資產(chǎn)取得的價款-處置固定資產(chǎn)的賬面價值-確認的營業(yè)稅=800000-(1000000-400000)-800000×5%=160000(元)。

　　54、 本月末，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是 (　　)元。

　　A 、 1060000

　　B 、 1460000

　　C 、 1470000

　　D 、 1070000

　　答案： B

　　解析： 本月的資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=(9月初固定資產(chǎn)項目的金額)2000000+資料(4)70000-資料(8)(1000000-400000)-資料

　　(10)10000=1460000(元)。

　　55、 本月末，資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額是 (　　)元。

　　A 、 10930

　　B 、 12930

　　C 、 8930

　　D 、 10890

　　答案： D

　　解析： 本月的資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額=(9月初存貨的金額)50000+資料(1)16890+資料(2)委托加工物資金額20000-資料(2)原材料金額20000+資料(2)加工費10000+資料(2)加工完成后確認的委托加工物資30000-資料(2)加工完成后結(jié)轉(zhuǎn)的原材料30000-資料(3)領(lǐng)用產(chǎn)品24000-資料(5)領(lǐng)用原材料10000-資　料(6)盤虧原材料2000-資料(7)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資30000=10890(元)。

　　56、 根據(jù)( 1)至( 10) ，丁公司2014年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是 (　　)元。

　　A 、 -33100

　　B 、 162000

　　C 、 6000

　　D 、 164000

　　答案： A

　　解析： 丁公司2014年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額=資料(3)確認的主營業(yè)收入30000-資料(3)確認的主營業(yè)務(wù)成本24000-資料(3)確認的銷售費用　35100+資料(8)營業(yè)稅40000-資料(7)確認的主營業(yè)務(wù)成本30000-資料(9)營業(yè)稅4000-資料(10)計提的管理用固定資產(chǎn)折舊10000=-33100(元)。

　　57、要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，其有關(guān)資料如下：

　　( 1)產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。

　　(2)按實際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　(3)2014年12月1日有關(guān)科目余額如下：

　　有關(guān)科目余額表單位：元

　　(4)X公司2014年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　�、�12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50000元，產(chǎn)品成本40000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2 /10，1 /20.n /30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) 。12月16 日X公司收到甲公司的貨款。

　　②12月5 日，購人原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400000元，增值稅68000元。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

　�、�12月15 日對外銷售一批原材料，銷售價格300000元，材料實際成本110000元。材料經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票�？铐椧呀�(jīng)收到，并存入銀行。

　�、�12月25 日出售一臺不需用辦公設(shè)備，設(shè)備賬面原價210000元，已提折舊34000元，已提減值準備為30000元，出售價格200000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

　　⑤12月31日計提存貨跌價準備3000元，計提無形資產(chǎn)減值準備300元。

　�、迶備N管理用無形資產(chǎn)i000元;計提管理用固定資產(chǎn)折舊15000元。

　�、弑灸甓葢�(yīng)交所得稅為28550元;計提法定盈余公積8565元。

　　根據(jù)上述資料，下列選項表述正確的是( ) 。

　　A 、 12月16 日，X公司應(yīng)確認財務(wù)費用500元

　　B 、 出售固定資產(chǎn)使X公司的待處理財產(chǎn)損溢增加146000元

　　C 、 計提存貨跌價準備時，應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失，貸記存貨跌價準備

　　D 、 計提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在營業(yè)稅金及附加中核算

　　答案： A,C

　　解析：選項A，因為是在12月16 日收到貨款，是在20天內(nèi)收到款項的，所以給予購貨方1%的現(xiàn)金折舊，則確認的現(xiàn)金折舊一銷售收入×現(xiàn)金折舊一50000×1%一500(元)。出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶中。 計提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅。

　　58、 對于X公司2014年12月發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是( ) 。

　　A 、 事項②中原材料的入賬價值為400000元

　　B 、 事項②中應(yīng)確認的應(yīng)付票據(jù)金額為468000元

　　C 、 事項③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為300000元

　　D 、 事項③應(yīng)將原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本

　　答案： A,B,D

　　解析： 事項③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為190000元(300000—110000)。其中300000為確認的其他業(yè)務(wù)收入，110000為確認的其他業(yè)務(wù)成本。

　　相關(guān)分錄為：

　　事項②12月5 日購人原材料時：

　　借：原材料400000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)68000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)468000

　　事項③借：銀行存款351000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本110000

　　貸：原材料110000

　　59、 X公司本期發(fā)生的管理費用是( )元。

　　A 、 16000

　　B 、 16500

　　C 、 16300

　　D 、 16800

　　答案： A

　　解析： 資料(6)：

　　借：管理費用1000

　　貸：累計攤銷1000

　　借：管理費用15000

　　貸：累計折舊15000

　　60、 2014年12月31日資產(chǎn)負債表中的存貨項目金額是( )元。

　　A 、 1500000

　　B 、 400000

　　C 、 397000

　　D 、 1189600

　　答案： C

　　解析： 存貨項目的金額一40000+50000+60000—40000+400000—110000—3000—397000(元)。其中40000為表格中原材料的期初金額;50000為表格中周轉(zhuǎn)材料的期初 金額;60000為表格中庫存商品的期初金額;一40000為資料(1)銷售商品減少的庫存商 品金額;400000為資料(2)中購人的原材料金額;一110000為資料(3)中銷售材料減少 的原材料金額;--3000為資料(5)中計提的存貨跌價準備金額。

　　61、 2014年12月31日資產(chǎn)負債表中的未分配利潤項目金額是( )元。

　　A 、 1214 100

　　B 、 205650

　　C 、 149750

　　D 、 14 11185

　　答案： D

　　解析： 未分配利潤項目的金額一1214100+50000—40000—500+300000—110000+54000--(3000+300)一(1000+15000)一28550--8565—1411185(元)。。 其中1214100為表格中利潤分配(未分配利潤)期初金額;50000為資料(1)中確認的主營 業(yè)務(wù)收入;--40000為資料(1)中確認的主營業(yè)務(wù)成本金額;一500為資料(1)確認的財 務(wù)費用金額;300000為資料(3)確認的其他業(yè)務(wù)收入金額;一110000為資料(3)確認的 其他業(yè)務(wù)成本金額;54000為資料(4)確認的營業(yè)外收人金額;一(3000+300)為資料(5)確認的資產(chǎn)減值損失金額;一(1000+15000)為資料資料(6)確認的管理費用金額;～ 28550為資料(7)確認的所得稅費用金額;一8565為資料(7)確認的借方利潤分配金額，因為利潤分配是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，所以是減去。

　　X公司會計分錄：

　�、�12月1日銷售貨物時：

　　借：應(yīng)收賬款58500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收人50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本40000

　　貸：庫存商品40000

　　12月16 日收到貨款時：

　　借：銀行存款58000

　　財務(wù)費用500

　　貸：應(yīng)收賬款58500

　　②12月5 日購入原材料時：

　　借：原材料400000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)68000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)468000

　�、�12月15 日銷售原材料時：

　　借：銀行存款351000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費一——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本110000

　　貸：原材料110000

　　④12月25 日出售設(shè)備時：

　　借：固定資產(chǎn)清理146000

　　累計折舊34000

　　固定資產(chǎn)減值準備30000

　　貸：固定資產(chǎn)210000

　　借：銀行存款200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理200000

　　借：固定資產(chǎn)清理54000

　　貸：營業(yè)外收入54000

　�、�12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失3000

　　貸：存貨跌價準備3000

　　借：資產(chǎn)減值損失300

　　貸：無形資產(chǎn)減值準備300

　　⑥借：管理費用1000

　　貸：累計攤銷1000

　　借：管理費用15000

　　貸：累計折舊15000

　�、呓瑁核枚愘M用28550

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅28550

　　借：利潤分配8565

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