第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　回答題：

　　某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為2 000萬元。該批商品實(shí)際成本為l 500萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司l0%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、 n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為3 000萬元。增值稅稅額為510萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元。增值稅稅額為25.5萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為l0萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為1 200萬元，已經(jīng)預(yù)收800萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為500萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本300萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，市場售價為100萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入590萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用55萬元，支付稅收滯納金20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(6)小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　47 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1 760萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1 800萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用l8萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用20萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　借：應(yīng)收賬款2 106

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)306

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：庫存商品1 500

　　借：銀行存款2 088

　　財務(wù)費(fèi)用l8

　　貸：應(yīng)收賬款2 106

　　48 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是()。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：銀行存款351

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款175.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5

　　借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬117

　　借：應(yīng)付職工薪酬117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：

　　借：預(yù)收賬款750

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入750

　　借：主營業(yè)務(wù)成本500

　　貸：勞務(wù)成本500

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=1 200 x 62.5%=750(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本500萬元。

　　49 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=1 800—300+150+750+100=2 500(萬元)。

　　50 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營業(yè)成本=1 500+100+500+80=2 180(萬元)。

　　51 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2012年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是()。

　　A.期間費(fèi)用為190萬元

　　B.期間費(fèi)用為73萬元

　　C.營業(yè)利潤為720萬元

　　D.營業(yè)利潤為130萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　期間費(fèi)用=18(業(yè)務(wù)l)+117(業(yè)務(wù)5)+55(業(yè)務(wù)6)=190(萬元)。營業(yè)利潤=2 500。2 180—190+590(業(yè)務(wù)6)=720(萬元)。

　　52 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2012年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是()。

　　A.所得稅費(fèi)用175萬元

　　B.凈利潤525萬元

　　C.所得稅費(fèi)用32.5萬元

　　D.凈利潤667.5萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(720—20)+20一590=130(萬元)、所得稅費(fèi)用=130×25%=32.5(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅聲用=700—32·5=667.5(萬元)

　　回答題：

　　某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元(全部為工資)，該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。

　　(2)5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個人所得稅8 900元(尚未繳納)，為職工代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)5 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502 100元。

　　(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45 000元(不含稅價格)，成本總額為30 000元。

　　(4)31日，本月各部門工資計算結(jié)果如下表：

　　2012年3月份部門工資計算簡表

　　部門 車間生產(chǎn)部門 車間管理部門 行政管理部門 銷售部門 施工部門 合計

　　金額 258000 29700 63400 74100 59800 485000

　　假定該企業(yè)社會保險費(fèi)的計提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計提比例為工資總額的15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

　　53 根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是()。

　　A.借：管理費(fèi)用12 000

　　貸：銀行存款12 000

　　B.借：管理費(fèi)用12 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　貸：銀行存款12 000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　貸：管理費(fèi)用12 000

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　確認(rèn)為管理人員提供租賃住房的菲貨幣性福利時的分錄為：

　　借：管理費(fèi)用12 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　支付租賃住房的租金時的分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——菲貨幣性福利12 000

　　貸：銀行存款12 000

　　54 根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬8 900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅8 900

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬5 000

　　貸：其他應(yīng)收款。5000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬502 100

　　貸：現(xiàn)金502 100

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬502 100

　　貸：銀行存款502 100

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個人所得稅，在沖減應(yīng)付職工薪酬的同時，增加應(yīng)交稅費(fèi);為職工代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)時，已計入其他應(yīng)收款，扣除時在沖減應(yīng)付職工薪酬的同時，沖減其他應(yīng)收款;通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資時，在沖減應(yīng)付職工薪酬的同時，沖減銀行存款。

　　55 根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.庫存商品減少45 000元

　　B.生產(chǎn)成本增加52 650元

　　C.制造費(fèi)用增加37 650元

　　D.主營業(yè)務(wù)成本增加30 000元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52 650貸：主營業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7 650借：主營業(yè)務(wù)成本30 000貸：庫存商品30 000

　　56 根據(jù)資料(2)至(4)，下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是()。

　　A.企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)

　　B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)

　　C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　以上選項均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。

　　57 根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.制造費(fèi)用增加40 095元

　　B.管理費(fèi)用增加85 590元

　　C.銷售費(fèi)用增加100 035元

　　D.管理費(fèi)用增加125 685元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　制造費(fèi)用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元)

　　管理費(fèi)用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元)銷售費(fèi)用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)

　　58 根據(jù)資料(4)，該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是()元。

　　A.125 685

　　B.140 130

　　C.185 625

　　D.225 720

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額=85 590+100 035=185625(元)。

　　回答題：

　　某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月1日向銀行借入1 000 000元，月息為0.6%，償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。

　　(2)11月1日從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500 000元，增值稅85 000元，對方代墊的運(yùn)雜費(fèi)15 000元。材料已經(jīng)驗收入庫，并開出3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率l0%。假如該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。

　　(3)11月份經(jīng)計算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬80 000元，車間管理人員薪酬20 000元，廠部管理人員薪酬25 000元，在建工程人員薪酬5 000元，支付退休人員退休費(fèi)8 000元。當(dāng)月從銀行提取現(xiàn)金用于實(shí)際發(fā)放上述人員薪酬。(4)委托B企業(yè)加工汽車輪胎40個，發(fā)出原材料的實(shí)際成本8 000元，加工費(fèi)用1 600元，B企業(yè)同類輪胎的單位售價為400元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后投入生產(chǎn)(加工費(fèi)及8企業(yè)代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算)，生產(chǎn)出10輛汽車于8月5日全部售出，售價為每輛40 000元，貨款未收到。8月10日實(shí)際繳納汽車消費(fèi)稅，輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，汽車的消費(fèi)稅稅率為8%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

　　59 根據(jù)資料(1)，借入款項和計息的會計處理正確的是()。

　　A.借：銀行存款1 000 000

　　貸：短期借款1 000 000

　　B.借：銀行存款1 000 000

　　貸：長期借款1 000 000

　　C.借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出6 000

　　貸：預(yù)提費(fèi)用6 000

　　D.借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出6 000

　　貸：長期借款6 000

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　取得借款：

　　借：銀行存款1 000 000

　　貸：短期借款1 000 000

　　每月月末計提利息=1 000 000 X0.6%=6 000(元)

　　借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出6 000

　　貸：預(yù)提費(fèi)用6 000

　　60 根據(jù)資料(1)，借款到期會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.借：短期借款1 000 000

　　預(yù)提費(fèi)用30 000

　　貸：銀行存款1 030 000

　　B.借：長期借款1 030 000

　　貸：銀行存款1 030 000

　　C.借：預(yù)提費(fèi)用30 000

　　財務(wù)費(fèi)用6 000

　　短期借款1 000 000

　　貸：銀行存款1 036 000

　　D.借：長期借款1 036 000

　　貸：銀行存款1 036 000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　借：短期借款1 000 000

　　預(yù)提費(fèi)用30 000

　　財務(wù)費(fèi)用6 000

　　貸：銀行存款1 036 000

　　61 根據(jù)資料(2)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.借：在途材料515 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)600 000

　　B.借：材料采購515 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)600 000

　　C.借：原材料515 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　貸：應(yīng)付賬款600 000

　　D.借：原材料515 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　借：原材料515 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85 000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)600 000

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