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2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分模擬題解析(2)

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  不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  (47) 根據(jù)下列內(nèi)容,回答題。

  A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2014年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下 :

  (1)2月5 日,銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元,增值稅稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,買方用銀行存款支付增值稅17萬元,對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

  (2)5月10 日,銷售甲產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元,增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

  (3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元,生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

  (4)10月3 日,銷售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

  (5)分配本年度工資200萬元,其中 :生產(chǎn)工人工資100萬元,車間管理人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資40萬元,在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費(fèi)。

  (6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

  (7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元,其中 :計(jì)入制造費(fèi)用70萬元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。

  (8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元,銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元(不考慮增值稅),計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。

  (9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元,所得稅35萬元,營(yíng)業(yè)稅5萬元。

  (10)確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅(假定本年不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng))。

  (11)將本年度以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

  2014年A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )萬元。

  A: 700

  B: 600

  C: 720

  D: 620

  答案:A

  解析: 100(1)+600(2)=700(萬元)。事項(xiàng)(4) 中銷售原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

  (48) 2014年A公司應(yīng)交所得稅為( )萬元。

  A: 50.65

  B: 72.35

  C: 69

  D: 70.95

  答案:D

  解析: 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(萬元)。

  (49) 2014年年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方的金額為( )萬元。

  A: 700

  B: 720

  C: 600

  D: 100

  答案:B

  解析: 略

  (50) 2014年年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方的金額為( )萬元。

  A: 502.65

  B: 575.95

  C: 580

  D: 601.35

  答案:B

  解析: 略

  (51) 2014年A公司的凈利潤(rùn)為( )萬元。

  A: 144.05

  B: 150

  C: 147.35

  D: 132

  答案:A

  解析: 2014年A公司的凈利潤(rùn)=720-575 .95=144.05(萬元)。

  會(huì)計(jì)分錄為 :

  (1)借 :銀行存款 17

  應(yīng)收票據(jù) 100

  貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

  借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

  貸 :庫存商品 60

  (2)借 :銀行存款 702

  貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 600

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102

  借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

  貸 :庫存商品 300

  (3)借 :生產(chǎn)成本 300

  制造費(fèi)用 60

  管理費(fèi)用 20

  貸 :原材料 380

  (4)借 :銀行存款 23.4

  貸 :其他業(yè)務(wù)收入 20

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

  借 :其他業(yè)務(wù)成本 18

  貸 :原材料 18

  (5)借 :生產(chǎn)成本 100

  制造費(fèi)用 40

  管理費(fèi)用 40

  在建工程 20

  貸 :應(yīng)付職工薪酬 200

  (6)借 :資產(chǎn)減值損失 13

  貸 :壞賬準(zhǔn)備 13

  (7)借 :制造費(fèi)用 70

  管理費(fèi)用 30

  貸 :累計(jì)折舊 100

  (8)借 :銷售費(fèi)用 20

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

  貸 :銀行存款 24

  (9)借 :應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅( 已交稅金) 60

  ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5

  ——應(yīng)交所得稅 35

  貸 :銀行存款 100

  (10)應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215×33%=70.95(萬元)

  借 :所得稅費(fèi)用 70.95

  貸 :應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 70.95

  借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700

  其他業(yè)務(wù)收入 20

  貸 :本年利潤(rùn) 720

  借 :本年利潤(rùn) 575.95

  貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360

  其他業(yè)務(wù)成本 18

  管理費(fèi)用 90

  資產(chǎn)減值損失 13

  銷售費(fèi)用 20

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

  所得稅費(fèi)用 70.95

  借 :本年利潤(rùn) 144.05

  貸 :利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 144.05

  (52) 根據(jù)下列內(nèi)容,回答題。

  甲公司2014年有關(guān)資料如下 :

  (1)本期商品銷售收入100000元 ;應(yīng)收賬款期初余額40000元,期末余額60000元 ;本期預(yù)收的貨款10000元。

  (2)本期用銀行存款支付購(gòu)買原材料貨款50000元 ;用銀行存款支付工程用物資貨款85000元 ;本期購(gòu)買原材料預(yù)付貨款10000元。

  (3)本期從銀行提取現(xiàn)金30000元,用于發(fā)放工資。

  (4)本期實(shí)際支付工資30000元。其中經(jīng)營(yíng)人員工資21000元,在建工程人員工資9000元。

  (5)期初未交所得稅為1500元,本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅為6500元,期末未交所得稅為500元。

  甲公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )元。

  A: 110000

  B: 90000

  C: 80000

  D: 120000

  答案:B

  解析: “

  銷售商品、提供勞務(wù)收入的現(xiàn)金”項(xiàng)目=100000+(40000-60000)+10000=90000(元)。

  (53) 甲公司現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )元。

  A: 60000

  B: 0

  C: 50000

  D: 10000

  答案:A

  解析: “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=50000+10000 :60000(元)。

  (54) 甲公司現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )元。

  A: 21500

  B: 0

  C: 22500

  D: 21000

  答案:D

  解析: “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為21000元。

  (55) 甲公司現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為( )元。

  A: 8000

  B: 7500

  C: 6000

  D: 6500

  答案:B

  解析: “支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目=1500+6500-500=7500(元)。

  (56)

  甲公司現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”

  項(xiàng)目的金額為( )元。

  A: 85000

  B: 9000

  C: 94000

  D: 76000

  答案:C

  解析: “

  購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=85000+9000=94000(元)。

  (57) 根據(jù)下列內(nèi)容,回答題。

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

  (1)1 日,與乙公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為300萬元。至12月31 日,已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元,估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元,該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

  (2)5 日,向丙公司銷售商品一批,該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元(不含增值稅),實(shí)際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認(rèn)條件,于當(dāng)月20 日收到丙公司支付的貨款,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

  (3)10 日,向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù),不考慮相關(guān)稅費(fèi),該專利本月應(yīng)計(jì)提攤銷15萬元。

  (4)15 日,因商品質(zhì)量原因,甲公司對(duì)本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓,該批商品原售價(jià)為200萬元,增值稅稅額為34萬元,實(shí)際成本為180萬元,貸款已結(jié)清,經(jīng)認(rèn)定,甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票,以銀行存款退還折讓款。

  (5)25 日,因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù),收到財(cái)務(wù)補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。

  根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司12月31 日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

  A: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元

  B: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬元

  C: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬元

  D: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元

  答案:A,C

  解析: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

  (58) 根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

  A: 20 日,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元

  B: 20 日,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元

  C: 5 日,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

  D: 5 日,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

  答案:B,D

  解析: “

  財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 :200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元),“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 :2000.9=180(萬元)。

  (59) 根據(jù)資料(3),甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A: 收取使用費(fèi)時(shí) :

  借 :銀行存款 30

  貸 :其他業(yè)務(wù)收入 30

  B: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí) :

  借 :其他業(yè)務(wù)成本 15

  貸 :累計(jì)攤銷 15

  C: 收取使用費(fèi)時(shí) :

  借 :銀行存款 30

  貸 :營(yíng)業(yè)外收入 30

  D: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí) :

  借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15

  貸 :累計(jì)攤銷 15

  答案:A,B

  解析:

  讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入,一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算 ;讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等,一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

  (60) 根據(jù)資料(4)、(5),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中正確的是( )。

  A: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少10萬元

  B: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少9萬元

  C: 營(yíng)業(yè)外收入增加10萬元

  D: 發(fā)生銷售折讓不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  答案:A,C,D

  解析:

  已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

  (61) 根據(jù)資料(1)~資料(5),甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)收入” 的金額是( )萬元。

  A: 390

  B: 400

  C: 410

  D: 420

  答案:C

  解析: “營(yíng)業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

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