三、不定項(xiàng)選擇題 (在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　31、回答題：

　　甲上市公司 (簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。2014年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1% 向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。

　　(2 )12月5 日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3 )12月10 日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30% 。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元 (假定均為職工薪　酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元 (假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5% (不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

　　(4 )12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　(金額單位用萬元表示)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　根據(jù)上述資料 (1)，下列說法不正確的是 (　　)。

　　A 、 資料 (1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入180萬元

　　B 、 資料 (1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬元

　　C 、 資料 (1)甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為“銷售費(fèi)用”

　　D 、 資料 (1)甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料 (1)，12月1日

　　借：委托代銷商品 (100×2)200

　　貸：庫存商品　　　　　　200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 (60×2)120

　　貸：委托代銷商品　　　　120

　　借：銀行存款　208.8

　　銷售費(fèi)用　　1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　210.6

　　【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　32、 根據(jù)上述資料 (2 )，下列說法不正確的是 (　　)。

　　A 、 應(yīng)調(diào)整11月份主營業(yè)務(wù)收入

　　B 、 在12月份計(jì)入管理費(fèi)用

　　C 、 在12月份計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D 、 應(yīng)調(diào)整12月份主營業(yè)務(wù)收入

　　答案： A,B,C

　　解析： 【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　銷售退回應(yīng)沖減退回當(dāng)月收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　業(yè)務(wù) (2)分錄為：

　　12月5 日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)　17

　　貸：應(yīng)收賬款　117

　　借：庫存商品　70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　70

　　【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　33、

　　根據(jù)上述資料 (3 )，在12月31日，應(yīng)確認(rèn)收入 (　　)萬元。

　　A 、 39

　　B 、 40

　　C 、 20

　　D 、 60

　　答案： D

　　解析： 【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　按照完工百分比，總收入200萬元，完工程度30%，因此確認(rèn)收入60萬元。

　　【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　34、

　　根據(jù)上述資料 (3 )，在12月31日，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本 (　　)萬元。

　　A 、 39

　　B 、 40

　　C 、 20

　　D 、 60

　　答案： A

　　解析： 【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　按照完工百分比，因此不按照實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本而是按照預(yù)計(jì)發(fā)生的全部勞務(wù)成本的30%確定其他業(yè)務(wù)成本。其他業(yè)務(wù)成本　= (40+90)×30%=39 (萬元)。

　　【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　35、

　　關(guān)于資料 (4 )，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 發(fā)放給生產(chǎn)工人的應(yīng)通過制造費(fèi)用核算

　　B 、 發(fā)放給管理人員的應(yīng)通過管理費(fèi)用核算

　　C 、 此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)

　　D 、 此業(yè)務(wù)應(yīng)按照成本確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　答案： B,C

　　解析： 【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，應(yīng)通過生產(chǎn)成本科目核算。選項(xiàng)D應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入。

　　【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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