| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：判斷題 |
| 第 5 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬(wàn)元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2)2011年1月1日，為購(gòu)建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬(wàn)元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。
(3)2011年1月1日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(5)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬(wàn)元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬(wàn)元。
(6)2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(7)2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。
(8)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。
(9)2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。出售所得款項(xiàng)50萬(wàn)元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
(10)2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。
其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。
A.借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本(6× 5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值
參考答案: A
答案解析:
【解析】選項(xiàng)B，借方應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。
48安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
參考答案: C
答案解析:
【解析】正確處理為：
�、俳瑁恒y行存款50
貸：長(zhǎng)期借款一一本金50
�、诮瑁涸诮üこ�43.2
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8
貸：銀行存款50
�、劢瑁涸诮üこ�4
貸：庫(kù)存商品4
④借：在建工程3.44
貸：應(yīng)付職工薪酬1.8
銀行存款1.64
�、萁瑁涸诮üこ�(50×0.096)4.8
貸：應(yīng)付利息4.8
借：固定資產(chǎn)55.44
貸：在建工程55.44
49上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是( )。
A.2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬(wàn)元
B.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬(wàn)元
C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬(wàn)元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27.04萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
【解析】正確分錄為：
2012年度
①借：制造費(fèi)用(55.44×2/5)22.18
貸：累計(jì)折舊22.18
2013年度
�、俳瑁褐圃熨M(fèi)用[(55.44-22.18)×2/5113.30
貸：累計(jì)折舊13.3.0
②借：固定資產(chǎn)清理19.96
累計(jì)折舊35.48
貸：固定資產(chǎn)55.44
�、嘟瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理3
貸：銀行存款3
�、芙瑁恒y行存款50
貸：固定資產(chǎn)清理50
�、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理27.04
貸：營(yíng)業(yè)外收入27.04
50對(duì)于辦公樓的處理正確的是( )。
A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬(wàn)元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為l3.5萬(wàn)元
D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬(wàn)元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】正確分錄為：
每年12月31日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3
2011年l2月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)0.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.5
借：銀行存款14
貸：其他業(yè)務(wù)收入14
借：其他業(yè)務(wù)成本13.5
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本12
一一公允價(jià)值變動(dòng)1.5
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本1.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅O.7
51 甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬(wàn)元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案: A
答案解析:
【解析】甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬(wàn)元)。
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