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2016年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷(4)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 4 頁(yè):判斷題
第 5 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題

  四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題,每題5個(gè)小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  47根據(jù)下面內(nèi)容,回答47-51題:

  甲公司為一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議,將建造完工的辦公樓出租給丁公司,租期為3年,每年租金為6萬(wàn)元,于租賃各年年末收取,2011年1月1日為租賃期開始日,2013年12月31日到期。2011年1月1日,該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

  (2)2011年1月1日,為購(gòu)建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬(wàn)元,并存入銀行。該借款期限為3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不計(jì)復(fù)利,合同利率與實(shí)際利率一致。

  (3)2011年1月1日,用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬(wàn)元,增值稅額為6.8萬(wàn)元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

  (4)安裝該生產(chǎn)線時(shí),領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬(wàn)元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬(wàn)元。

  (5)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬(wàn)元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬(wàn)元。

  (6)2011年12月31日,安裝工程結(jié)束,并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。

  (7)2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。

  (8)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。

  (9)2013年12月31日,甲公司將生產(chǎn)線A出售,出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。出售所得款項(xiàng)50萬(wàn)元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。

  (10)2013年12月31日租賃協(xié)議到期,甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,將辦公樓出售給丁公司,價(jià)款為14萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。

  其他資料:假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊,借款利息每年年末計(jì)提。

  根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述正確的是(  )。

  A.借:銀行存款6

  貸:其他業(yè)務(wù)收入6

  B.借:其他業(yè)務(wù)成本(6× 5%)0.3

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3

  C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

  D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值

  參考答案: A

  答案解析:

  【解析】選項(xiàng)B,借方應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C,期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D,不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。

  48安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(  )萬(wàn)元。

  A.62.24

  B.62.92

  C.55.44

  D.51.32

  參考答案: C

  答案解析:

  【解析】正確處理為:

 、俳瑁恒y行存款50

  貸:長(zhǎng)期借款一一本金50

 、诮瑁涸诮üこ43.2

  應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8

  貸:銀行存款50

 、劢瑁涸诮üこ4

  貸:庫(kù)存商品4

  ④借:在建工程3.44

  貸:應(yīng)付職工薪酬1.8

  銀行存款1.64

 、萁瑁涸诮üこ(50×0.096)4.8

  貸:應(yīng)付利息4.8

  借:固定資產(chǎn)55.44

  貸:在建工程55.44

  49上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是(  )。

  A.2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬(wàn)元

  B.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬(wàn)元

  C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬(wàn)元

  D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27.04萬(wàn)元

  參考答案: D

  答案解析:

  【解析】正確分錄為:

  2012年度

  ①借:制造費(fèi)用(55.44×2/5)22.18

  貸:累計(jì)折舊22.18

  2013年度

 、俳瑁褐圃熨M(fèi)用[(55.44-22.18)×2/5113.30

  貸:累計(jì)折舊13.3.0

  ②借:固定資產(chǎn)清理19.96

  累計(jì)折舊35.48

  貸:固定資產(chǎn)55.44

 、嘟瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理3

  貸:銀行存款3

 、芙瑁恒y行存款50

  貸:固定資產(chǎn)清理50

 、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理27.04

  貸:營(yíng)業(yè)外收入27.04

  50對(duì)于辦公樓的處理正確的是(  )。

  A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng),計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬(wàn)元

  B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

  C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為l3.5萬(wàn)元

  D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬(wàn)元

  參考答案: B,C,D

  答案解析:

  【解析】正確分錄為:

  每年12月31日確認(rèn)租金收入:

  借:銀行存款6

  貸:其他業(yè)務(wù)收入6

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加0.3

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3

  2011年l2月31日:

  借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1

  2012年12月31日:

  借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)0.5

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益0.5

  借:銀行存款14

  貸:其他業(yè)務(wù)收入14

  借:其他業(yè)務(wù)成本13.5

  貸:投資性房地產(chǎn)一一成本12

  一一公允價(jià)值變動(dòng)1.5

  同時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5

  貸:其他業(yè)務(wù)成本1.5

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅O.7

  51 甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為(  )萬(wàn)元。

  A.18.4

  B.2

  C.20

  D.21.5

  參考答案: A

  答案解析:

  【解析】甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬(wàn)元)。

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