甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項：

　　(1)購入A材料一批，發(fā)票上注明的價款為80 000元，增值稅額為13 600元，代墊運費5 000元，運費進項稅額扣除率為7%。該批原材料已驗收入庫，款項已用銀行匯票支付。(教材未改)

　　(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品B,作為原材料，價款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物到達，貨款已用銀行存款支付。

　　(3)購入不需要安裝設備一臺，價款合計300 000元，增值稅額51 000元，運費10 000元，運費進項稅額扣除率為7%，所有款項已開出銀行承兌匯票一張。

　　(4)從國外進口C材料價值190 000元，交納關(guān)稅20000元、消費稅3 000元，增值稅額34 000元，材料入庫，全部款項用銀行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以銀行存款支付材料加工費120 000元，支付應當交納的消費稅36 000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。

　　(6)企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用E材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元。

　　(7)廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用E材料10 000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為1 700元。

　　(8)因意外火災導致盤虧E材料4000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

　　(9)企業(yè)將自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元，增值稅稅率為17%，應納消費稅60 000元。

　　(10)銷售應納消費稅的B產(chǎn)品，發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，經(jīng)計算的消費稅為20000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該產(chǎn)品成本為150 000元。

　　(11)將50臺自產(chǎn)的應交消費稅B產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產(chǎn)人員30臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為12 000元,市場售價為15 000元(不含增值稅)，消費稅率10%。

　　(12)本月按規(guī)定應收出口退稅額1 000元，以存款支付印花稅500元。

　　(13)計算本月應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加，城建稅率7%，教育費附加3%。

　　根據(jù)上述資料回答題：

　　18

　　[不定項選擇題]根據(jù)所給業(yè)務，本月進項稅額的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　112 650

　　B.

　　136 050

　　C.

　　133 050

　　D.

　　127 880

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】進項稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　19

　　[不定項選擇題]根據(jù)所給業(yè)務，本月進項稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　1 530

　　B.

　　2 380

　　C.

　　3 230

　　D.

　　4 230

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】進項稅額轉(zhuǎn)出=850+680+1700=3230(元)

　　20

　　[不定項選擇題]根據(jù)所給業(yè)務，本月銷項稅額的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　161 500

　　B.

　　178 500

　　C.

　　212 500

　　D.

　　211 500

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】銷項稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　21

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(6)，下列會計處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)850

　　C.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)850

　　D.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　850

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　22

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(9)，不考慮消費稅，下列處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 000

　　B.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51 000

　　參考答案：D　　參考解析：

　　D

　　23

　　[不定項選擇題]本月應交稅費賬戶余額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　83680

　　B.

　　119000

　　C.

　　202680

　　D.

　　20268

　　參考答案：D　　參考解析：

　　D

　　【解析】

　　增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消費稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建稅和教育費附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

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