| 第 1 頁：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁：多選題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
(57) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1 日，與乙公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為300萬元。至12月31 日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。
(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20 日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
(3)10 日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該專利本月應(yīng)計(jì)提攤銷15萬元。
(4)15 日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對(duì)本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓，該批商品原售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實(shí)際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。
(5)25 日，因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)務(wù)補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。
根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31 日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元
B: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬元
C: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬元
D: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元
答案:A,C
解析: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。
(58) 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A: 20 日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元
B: 20 日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元
C: 5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D: 5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元
答案:B,D
解析: “
財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務(wù)收入”科目 ：2000.9=180(萬元)。
(59) 根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A: 收取使用費(fèi)時(shí) ：
借 ：銀行存款 30
貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 30
B: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí) ：
借 ：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸 ：累計(jì)攤銷 15
C: 收取使用費(fèi)時(shí) ：
借 ：銀行存款 30
貸 ：營業(yè)外收入 30
D: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí) ：
借 ：主營業(yè)務(wù)成本 15
貸 ：累計(jì)攤銷 15
答案:A,B
解析:
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算 ;讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
(60) 根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中正確的是( )。
A: 主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元
B: 主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元
C: 營業(yè)外收入增加10萬元
D: 發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本
答案:A,C,D
解析:
已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
(61) 根據(jù)資料(1)～資料(5)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入” 的金額是( )萬元。
A: 390
B: 400
C: 410
D: 420
答案:C
解析: “營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。
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