| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
(47) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2014年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下 ：
(1)2月5 日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10 日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
(4)10月3 日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬(wàn)元，其中 ：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮福利費(fèi)。
(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中 ：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬(wàn)元(不考慮增值稅)，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元，所得稅35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
(10)確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅(假定本年不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng))。
(11)將本年度以損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
2014年A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )萬(wàn)元。
A: 700
B: 600
C: 720
D: 620
答案:A
解析: 100(1)+600(2)=700(萬(wàn)元)。事項(xiàng)(4) 中銷(xiāo)售原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
(48) 2014年A公司應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。
A: 50.65
B: 72.35
C: 69
D: 70.95
答案:D
解析: 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(萬(wàn)元)。
(49) 2014年年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方的金額為( )萬(wàn)元。
A: 700
B: 720
C: 600
D: 100
答案:B
解析: 略
(50) 2014年年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方的金額為( )萬(wàn)元。
A: 502.65
B: 575.95
C: 580
D: 601.35
答案:B
解析: 略
(51) 2014年A公司的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A: 144.05
B: 150
C: 147.35
D: 132
答案:A
解析: 2014年A公司的凈利潤(rùn)=720-575 .95=144.05(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄為 ：
(1)借 ：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸 ：庫(kù)存商品 60
(2)借 ：銀行存款 702
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸 ：庫(kù)存商品 300
(3)借 ：生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸 ：原材料 380
(4)借 ：銀行存款 23.4
貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4
借 ：其他業(yè)務(wù)成本 18
貸 ：原材料 18
(5)借 ：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸 ：應(yīng)付職工薪酬 200
(6)借 ：資產(chǎn)減值損失 13
貸 ：壞賬準(zhǔn)備 13
(7)借 ：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸 ：累計(jì)折舊 100
(8)借 ：銷(xiāo)售費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
貸 ：銀行存款 24
(9)借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅( 已交稅金) 60
——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸 ：銀行存款 100
(10)應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215×33%=70.95(萬(wàn)元)
借 ：所得稅費(fèi)用 70.95
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 70.95
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸 ：本年利潤(rùn) 720
借 ：本年利潤(rùn) 575.95
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
其他業(yè)務(wù)成本 18
管理費(fèi)用 90
資產(chǎn)減值損失 13
銷(xiāo)售費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
所得稅費(fèi)用 70.95
借 ：本年利潤(rùn) 144.05
貸 ：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 144.05
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