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2017年會計(jì)職稱初級會計(jì)實(shí)務(wù)機(jī)考模擬卷及答案(3)

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第 1 頁:單選題
第 4 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:不定項(xiàng)選擇題

  四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)

  回答題:

  某公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,假定銷售商品,原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

  (1)3月2日,向乙公司銷售商品一批,按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為2 000萬元。該批商品實(shí)際成本為l 500萬元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司l0%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、 n/30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品,乙公司于3月15日付款,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

  (2)5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓,該批商品售價為3 000萬元。增值稅稅額為510萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

  (3)9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元。增值稅稅額為25.5萬元?铐(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為l0萬元。

  (4)10月5日,承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù),合同期為6個月,合同總收入為1 200萬元,已經(jīng)預(yù)收800萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,至2012年12月31日已發(fā)生的成本為500萬元,預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本300萬元。

  (5)11月10日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元,市場售價為100萬元。

  (6)12月20日,收到國債利息收入590萬元,以銀行存款支付銷售費(fèi)用55萬元,支付稅收滯納金20萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列(1)至(6)小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

  47 根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

  A.3月2日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1 760萬元

  B.3月2日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1 800萬元

  C.3月15日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用l8萬元

  D.3月15日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用20萬元

  參考答案:B,C

  參考解析:

  借:應(yīng)收賬款2 106

  貸:主營業(yè)務(wù)收入1800

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306

  借:主營業(yè)務(wù)成本1500

  貸:庫存商品1 500

  借:銀行存款2 088

  財務(wù)費(fèi)用l8

  貸:應(yīng)收賬款2 106

  48 根據(jù)資料(2)至(5),下列各項(xiàng)中,會計(jì)處理正確的是()。

  A.5月5日,甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計(jì)分錄:

  借:主營業(yè)務(wù)收入300

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

  貸:銀行存款351

  B.9月20日,甲公司銷售材料時的會計(jì)分錄:

  借:銀行存款175.5

  貸:其他業(yè)務(wù)收入150

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

  借:其他業(yè)務(wù)成本100

  貸:原材料100

  C.11月10日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計(jì)分錄:

  借:管理費(fèi)用117

  貸:應(yīng)付職工薪酬117

  借:應(yīng)付職工薪酬117

  貸:主營業(yè)務(wù)收入100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

  借:主營業(yè)務(wù)成本80

  貸:庫存商品80

  D.12月31日,甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計(jì)分錄:

  借:預(yù)收賬款750

  貸:主營業(yè)務(wù)收入750

  借:主營業(yè)務(wù)成本500

  貸:勞務(wù)成本500

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  選項(xiàng)D完工百分比=500/(500+300)=62.5%,應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=1 200 x 62.5%=750(萬元),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本500萬元。

  49 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。

  A.2 250

  B.2 350

  C.2 500

  D.2 800

  參考答案:C

  參考解析:

  營業(yè)收入=1 800—300+150+750+100=2 500(萬元)。

  50 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

  A.1 680

  B.2 180

  C.2 080

  D.2 000

  參考答案:B

  參考解析:

  營業(yè)成本=1 500+100+500+80=2 180(萬元)。

  51 根據(jù)資料(1)至(6),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2012年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是()。

  A.期間費(fèi)用為190萬元

  B.期間費(fèi)用為73萬元

  C.營業(yè)利潤為720萬元

  D.營業(yè)利潤為130萬元

  參考答案:A,C

  參考解析:

  期間費(fèi)用=18(業(yè)務(wù)l)+117(業(yè)務(wù)5)+55(業(yè)務(wù)6)=190(萬元)。營業(yè)利潤=2 500。2 180—190+590(業(yè)務(wù)6)=720(萬元)。

  52 根據(jù)資料(1)至(6),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2012年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是()。

  A.所得稅費(fèi)用175萬元

  B.凈利潤525萬元

  C.所得稅費(fèi)用32.5萬元

  D.凈利潤667.5萬元

  參考答案:C,D

  參考解析:

  所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(720—20)+20一590=130(萬元)、所得稅費(fèi)用=130×25%=32.5(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅聲用=700—32·5=667.5(萬元)

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