11 某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標的業(yè)務招待費l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.35

　　D.31.25

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核所得稅費用的計算。企業(yè)的應納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費用等于應交所得稅25萬元。

　　12 某企業(yè)2013年實際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎金3萬元;在建工程人員工資10萬元。獎金2萬元。則該企業(yè)2013年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.43

　　B.38

　　C.50

　　D.55

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目的計算�！爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。所以“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=40+3=43(萬元)。

　　13 關于成本核算賬戶的設置說法錯誤的是(　　)。

　　A.“生產(chǎn)成本”期末借方余額，反映尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本

　　B.輔助生產(chǎn)較多的企業(yè)，也可將“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”作為總賬科目

　　C.制造費用賬戶期末一定沒有余額

　　D.單獨核算廢品損失和停工損失的企業(yè)，還可以另外增設相應的總賬科目

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】對于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，制造費用賬戶期末可能存在余額。

　　14 正確劃分各種費用支出的界限應當遵循的原則是(　　)。

　　A.承受能力原則

　　B.受益原則

　　C.因果原則

　　D.權責發(fā)生制原則

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核正確劃分各種費用支出的界限應當遵循的原則。正確劃分各種費用支出的界限應當遵循受益原則，即誰受益誰負擔、何時受益何時負擔、負擔費用應與受益程度成正比。

　　15 根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，需要進行納稅調(diào)整的是(　　)。

　　A.公司債券的利息收入

　　B.國債利息收入

　　C.支付的合同違約金

　　D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整。

　　16 采用簡化分批法，在各批產(chǎn)品完工以前，產(chǎn)品成本明細賬(　　)。

　　A.只登記間接費用

　　B.不登記任何費用

　　C.只登記原材料費用

　　D.只登記直接計入的費用和生產(chǎn)工時

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】采用簡化分批法，仍應按產(chǎn)品批別設立產(chǎn)品成本明細賬，但在各批產(chǎn)品完工前，賬內(nèi)只按月登記直接計入的費用和生產(chǎn)工時。

　　17 A產(chǎn)品有三個生產(chǎn)步驟加工完成，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費用為2300元，第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費用為4100元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的費用為2500元(不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的費用)，第三步驟月初在產(chǎn)品費用為800元，月末在產(chǎn)品費用為600元，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為(　　)元。

　　A.10900

　　B.6800

　　C.6400

　　D.2700

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本月發(fā)生費用=本步驟發(fā)生的費用+上步驟轉(zhuǎn)來的費用=2500+4100=6600(元)，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本=800+6600-600=6800(元)。

　　18 某車間生產(chǎn)工人職工薪酬總額為10400元，本月A、B產(chǎn)品實際工時分別為7000小時、1000小時。按工時比例分配生產(chǎn)工人職工薪酬，則計入A產(chǎn)品中的職工薪酬的金額為(　　)元。

　　A.9100

　　B.1300

　　C.10400

　　D.5200

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】計入A產(chǎn)品中的職工薪酬金額=10400/(7000+1000)×7000=9100(元)。

　　19 下列各項中，屬于構成比率分析法指標的是(　　)。

　　A.產(chǎn)值成本率

　　B.成本利潤率

　　C.制造費用比率

　　D.營業(yè)收入成本率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核構成比率分析法的內(nèi)容。選項ABD屬于相關指標比率分析法的內(nèi)容。

　　20 下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(　　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.財務費用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.公允價值變動損益

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核營業(yè)利潤的影響因素。影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益和投資收益。營業(yè)外支出不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

　　21某公司2013年12月31日部分賬戶的余額資料如下表：

　　單位：元

　　根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“應收賬款”項目的期末余額為(　　)元。

　　A.200000

　　B.268000

　　C.291000

　　D.300000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核應收賬款項目的填列。本題中應收賬款項目=268000+32000-9000=291000(元)。

　　22 事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應計入(　　)。

　　A.專項支出

　　B.事業(yè)支出

　　C.經(jīng)營支出

　　D.其他支出

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業(yè)單位借款利息的處理。事業(yè)單位的其他支出包括利息支出、捐贈支出等。

　　23某有限責任公司2013年2月初的資產(chǎn)總額為1800000元，負債為1000000元。2013年2月份發(fā)生下列交易或事項：①公司行政辦公室職工因公出差，預借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付;②收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值(該約定價值是公允的)為100000元(假定不考慮增值稅);③開出并承兌面值為60000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款;④按規(guī)定分配給投資者2012年度利潤120000元，款項尚未支付;⑤以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。該公司2013年2月末的所有者權益為(　　)元。

　　A.900000

　　B.800000

　　C.780000

　　D.640000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核所有者權益總額的計算。2月初所有者權益總額一期初的資產(chǎn)總額一期初的負債總額=1800000-1000000=800000(元);2月末所有者權益總額=期初所有者權益總額+本期的增加額-本期的減少額=800000+100000-120000=780000(元)。

　　根據(jù)2013年2月份發(fā)生的交易或事項編制會計分錄如下：

　　業(yè)務①：

　　借：其他應收款2000

　　貸：庫存現(xiàn)金2000

　　屬于資產(chǎn)內(nèi)部的變動，資產(chǎn)總額不變。

　　業(yè)務②：

　　借：固定資產(chǎn)100000

　　貸;實收資本100000

　　資產(chǎn)總額增加100000元，所有者權益總額增加100000元。

　　業(yè)務③：

　　借：應付賬款60000

　　貸：應付票據(jù)60000

　　屬于負債內(nèi)部變動，負債總額不變。

　　業(yè)務④：

　　借：利潤分配120000

　　貸：應付股利120000

　　所有者權益總額減少120000元，負債總額增加120000元。

　　業(yè)務⑤：

　　借：應付賬款等10000

　　貸：銀行存款10000

　　24 企業(yè)以75000元的價格出售了一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價為150000元，已提折舊60000元，款項已收到;另發(fā)生清理費用7500元，用銀行存款支付。此項業(yè)務，企業(yè)發(fā)生了損失22500元。則由于該項業(yè)務，企業(yè)現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目的金額應為(　　)元。

　　A.67500

　　B.75000

　　C.-22500

　　D.22500

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額項目的計算。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=75000-7500=67500(元)。

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