| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：判斷題 |
| 第 5 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))：
(1)10月1日從A公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買價(jià)為200元，支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元(可以按照7%進(jìn)行抵扣)，保險(xiǎn)費(fèi)30000元，裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。
(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2009年l2月31日購(gòu)入，購(gòu)買總價(jià)款234000元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)11000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當(dāng)日取得價(jià)款160000元，發(fā)生清理費(fèi)用2000元。
(3)10月12日購(gòu)入B股票l5萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費(fèi)40000元。
(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%，并能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20000元，購(gòu)買日被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。
(5)10月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的租金收入50000元，該專利技術(shù)為2010年3月20日白行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。
(6)月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入A公司的產(chǎn)品盤(pán)虧15000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)�變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8000元。
下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說(shuō)法正確的是( )。
A.產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是17700元
B.該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值是159300元
C.購(gòu)入產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)記入相關(guān)費(fèi)用
D.短缺的20件的成本屬于合理?yè)p耗，不能從產(chǎn)品成本中扣除
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】購(gòu)入A公司產(chǎn)品的入賬價(jià)值=200×500+10000×(1-7%)+30000+20000=159300(元)
借：庫(kù)存商品159300
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(200×500×17%+10000×7%)17700
貸：銀行存款177000
53下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說(shuō)法正確的是( )。
A.辦公樓到出售時(shí)的折舊費(fèi)用是92000元
B.出售辦公樓的時(shí)候，應(yīng)該把辦公樓的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目
C.固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值是245000元
D.發(fā)生清理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值=234000+11000=245000(元)
固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，至固定資產(chǎn)處置時(shí)共計(jì)提折舊3年10個(gè)月。則該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)
處置時(shí)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理153000
累計(jì)折舊92000
貸：固定資產(chǎn)245000
發(fā)生清理費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)清理2000
貸：銀行存款2000
確認(rèn)處置損益：
借：銀行存款160000
貸：固定資產(chǎn)清理155000
營(yíng)業(yè)外收入5000
54業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )元。
A.300000
B.340000
C.255000
D.295000
參考答案: C
答案解析:
【解析】購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。
借：交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000
應(yīng)收股利45000
投資收益40000
貸：銀行存款340000
55下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說(shuō)法正確的是( )。
A.取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資要采用成本法核算
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是320000元
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元
參考答案: C
答案解析:
【解析】取得C公司股權(quán)40%，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)量。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1000000×40%=400000(元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000
貸：營(yíng)業(yè)外收入80000
銀行存款320000
56下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說(shuō)法正確的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元
B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷應(yīng)借記“管理費(fèi)用”
C.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤(pán)虧，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”中
D.由于管理不善造成的存貨盤(pán)虧計(jì)入“管理費(fèi)用”
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(5)
無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元)
10月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的處理：
借：銀行存款50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入50000
借：其他業(yè)務(wù)成本2000
貸：累計(jì)攤銷2000
業(yè)務(wù)(6)
期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤(pán)虧時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550
貸：庫(kù)存商品15000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550
批準(zhǔn)處理時(shí)：
借：其他應(yīng)收款8000
管理費(fèi)用9550
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550
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