57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2012年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2012年共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，相關(guān)住房在2012年的租金共計(jì)11萬(wàn)元。

　　(3)2012年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2012年底，丙公司已對(duì)外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元。甲公司在2012年12月31日收到代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)2012年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2012年共取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金40萬(wàn)元。甲公司2012年全年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。

　　甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價(jià)值(　　)萬(wàn)元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬(wàn)元)，因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入收回物資的成本。

　　58 對(duì)于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2012年損益的影響金額為17萬(wàn)元

　　D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2012年損益的影響金額為6萬(wàn)元。

　　59對(duì)于業(yè)務(wù)(3)，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2012應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元

　　B.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2012年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2012年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬(wàn)元

　　D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：

　　發(fā)出商品時(shí)：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫(kù)存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費(fèi)用(120×5%)6

　　貸：應(yīng)收賬款6

　　60 對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，并計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.2012年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬(wàn)元

　　C.甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.甲公司對(duì)庫(kù)存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，一般是可以轉(zhuǎn)回的。

　　61下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額為1230萬(wàn)元

　　B.甲公司2012年的應(yīng)交所得稅為307.5萬(wàn)元

　　C.甲公司2012年的凈利潤(rùn)為892.5萬(wàn)元

　　D.甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額為1210萬(wàn)元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國(guó)債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬(wàn)元)

　　甲公司2012年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬(wàn)元)

　　甲公司2012年的凈利潤(rùn)=1200-307.5+20×25%=897.5(萬(wàn)元)

　　關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：所得稅費(fèi)用307.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅307.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5

　　貸：所得稅費(fèi)用5

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