四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費)：

　　(1)10月1日從A公司購入一批產(chǎn)品500件，每件購買價為200元，支付了價款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運輸費10000元(可以按照11%進行抵扣)，保險費30000元，裝卸費等相關(guān)費用20000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理損耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2010年12月31日購入，購買總價款234000元，另支付相關(guān)手續(xù)費11000元，款項均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計可使用年限1o年，預(yù)計凈殘值為5000元，采用直線法計提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當日取得價款160000元，發(fā)生清理費用2000元。

　　(3)10月12日購人B股票15萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%，并能夠?qū)�C公司實施重大影響，發(fā)生相關(guān)費用20000元，購買日被投資方的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項專利技術(shù)的租金收入50000元。該專利技術(shù)為2010年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請了專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購入A公司的產(chǎn)品盤虧15000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉爛變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8000元。

　　47 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說法正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生的增值稅進項稅額是18100元

　　B.該批產(chǎn)品的入賬價值是158900元

　　C.購入產(chǎn)品過程中發(fā)生的保險費、裝卸費應(yīng)記入相關(guān)費用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理損耗，不能從產(chǎn)品成本中扣除

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　購入A公司產(chǎn)品的入賬價值=200×500+10000×(1-11%)+30000+20000=158900(元)

　　借：庫存商品158900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(200×500×17%+10000×11%)18100

　　貸：銀行存款177000

　　注意這里的運費中的11%可以抵扣，則運費的11%可以確認為進項稅額，而剩余的89%計入采購存貨的成本中。購入存貨時，發(fā)生的保險費、裝卸費也是要計人采購存貨的成本中。

　　48 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時的折舊費用是92000元

　　B.出售辦公樓的時候，應(yīng)該把辦公樓的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　C.固定資產(chǎn)購人時的人賬價值是245000元

　　D.發(fā)生清理費用的會計分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)購人時的人賬價值=支付的總價款+另支付的相關(guān)手續(xù)費=234000+11000=245000(元);

　　固定資產(chǎn)當月減少，當月仍然計提折舊，至固定資產(chǎn)處置時共計提折舊3年10個月。則該固定資產(chǎn)累計折舊=(245000--5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元);

　　這里的(245000-5000)/(10×12)為固定資產(chǎn)每月計提的折舊;3×12為三年一共多少月，3×12+10為3年10個月一共是46個月。

　　處置時，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理153000

　　累計折舊92000

　　貸：固定資產(chǎn)245000

　　發(fā)生清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產(chǎn)清理155000

　　營業(yè)外收入5000

　　49 業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費不計人交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000

　　應(yīng)收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　50 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說法正確的是(　　)。

　　A.取得的長期股權(quán)投資要采用成本法核算

　　B.長期股權(quán)投資的入賬價值是320000元

　　C.長期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元

　　D.長期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　取得C公司股權(quán)40%，所以長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計量。長期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為1000000×40%=400000(元)。因為初始投資成本小于應(yīng)享有被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，則要調(diào)整初始投資成本的金額，差額計入營業(yè)外收入。

　　借：長期股權(quán)投資400000

　　貸：營業(yè)外收入80000

　　銀行存款320000

　　51 下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說法正確的是(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元

　　B.無形資產(chǎn)計提攤銷應(yīng)借記“管理費用”

　　C.財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤虧，直接計入“營業(yè)外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤虧計入“管理費用”

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)(5)根據(jù)題意，符合資本化的金額要結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的成本，則無形資產(chǎn)的賬面價值=符合資本化條件的支出為240000元;無形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元);

　　10月31日取得租金收入和無形資產(chǎn)攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2000

　　貸：累計攤銷2000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　期末進行財產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢17550

　　貸：庫存商品15000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2550

　　批準處理時：

　　借：其他應(yīng)收款8000

　　管理費用9550

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢17550

　　注意本題中的專利技術(shù)用于出租，取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收人，根據(jù)收入和費用配比原則，確認的出租專利技術(shù)的攤銷費用計入其他業(yè)務(wù)成本中。

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