| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2016年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)5日，購(gòu)入A材料l000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元
(已取得運(yùn)輸專用發(fā)票)，運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅稅率11%。
(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是( )。
A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗
B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款
D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
參考答案：A,B,C
參考解析：購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入材料成本。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是( )。
A.記入“原材料”科目的金額為305000元
B.記入“原材料”科目的金額為304720元
C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51000元
D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51440元
參考答案：A,D
參考解析：甲企業(yè)采購(gòu)A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)。應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×11%=51440(元)。
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A.收回委托加工物資成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方
參考答案：A,D
參考解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入成本中，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：銷售費(fèi)用 60000
貸：原材料 60000
B.借：在建工程 70200
貸：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10200
C.借：銷售費(fèi)用 70200
貸：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10200
D.借：在建工程 60000
貸：原材料 60000
參考答案：A
參考解析：辦公樓日常維修領(lǐng)用原材料，原材料的迸項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本( )元。
A.304800
B.315000
C.319720
D.320000
參考答案：D
參考解析：甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。
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