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　　單選題

　　甲公司2017年度稅前會計利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤為(　)萬元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140(萬元)，但在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要進行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　多選題

　　下列項目中，一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有(　)。

　　A、銷售原材料的收入

　　B、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的租金收入

　　C、隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入

　　D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項C，隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計入銷售費用。注意區(qū)分隨同商品單獨計價的包裝物的核算和不單獨計價包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計入其他業(yè)務(wù)成本中。

　　判斷題

　　期間費用包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】期間費用是企業(yè)日�；顒赢a(chǎn)生的，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。營業(yè)外支出是企業(yè)非日�；顒赢a(chǎn)生的，屬于損失。

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