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A公司向B公司銷售一批商品,售價(jià)為100萬元,增值稅稅額為17萬元,成本為80萬元,約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。B公司10天之內(nèi)付款完畢。在售出后第20天,B公司發(fā)現(xiàn)商品存在一定質(zhì)量問題,經(jīng)協(xié)商,將50%的貨物退回。假設(shè)增值稅允許扣減。則下列計(jì)算正確的有( )。
A.銷售該批商品總計(jì)取得的收入為50萬元
B.銷售該批商品總計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為80萬元
C.銷售該批商品總計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2萬元
D.銷售該批商品總計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為1萬元
【正確答案】:AD
【答案解析】:本題考核銷售退回的賬務(wù)處理。
(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),確認(rèn)收入和價(jià)款:
借:應(yīng)收賬款117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本80
貸:庫存商品80
(2)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)(同時(shí)確認(rèn)現(xiàn)金折扣,因是10天內(nèi)付款,所以確認(rèn)2%的折扣費(fèi)用):
借:銀行存款115
財(cái)務(wù)費(fèi)用(100×2%)2
貸:應(yīng)收賬款117
(3)銷售退回(因退回50%,所以沖減的收入和成本,都是原確認(rèn)收入和成本的50%,同時(shí)沖減50%的現(xiàn)金折扣費(fèi)用):
沖減收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入(100×50%)50
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5
貸:應(yīng)收賬款58.5
沖減成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(80×50%)40
貸:庫存商品40
沖減實(shí)際收到的價(jià)款:
借:應(yīng)收賬款(117×50%)58.5
貸:銀行存款57.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用(2×50%)1
點(diǎn)評(píng):本題主要考核銷售退回的賬務(wù)處理,屬于將各基礎(chǔ)的考核點(diǎn)結(jié)合命題,因此這里大家在平時(shí)學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié),同時(shí)與此相關(guān)的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣也要熟練掌握,考試時(shí)這種較為綜合性的題目也可能會(huì)出現(xiàn),大家一定要仔細(xì)審題,盡量不要失分哦。
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