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　　單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1 000元，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。

　　A、實際發(fā)放時，計入應付職工薪酬的金額為40 000

　　B、實際發(fā)放時，計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)的金額為3 400

　　C、將自產產品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認收入結轉成本

　　D、將自產產品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認收入結轉成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬46 800

　　貸：主營業(yè)務收入(20×2 000)40 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(40 000×17%)6 800

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本20 000

　　貸：庫存商品20 000

　　多選題

　　下列經濟業(yè)務中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有( )。

　　A、將自產產品用于辦公樓的建造

　　B、將自產產品對外捐贈

　　C、原材料發(fā)生自然災害損失

　　D、以自產產品對外投資

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于增值稅應稅項目，領用自產產品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅;選項B、D為視同銷售行為，因而應計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。

　　判斷題

　　委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】如果委托方連續(xù)生產應稅消費品，繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。

　　單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。(分錄中的金額單位為萬元)

　　A、借：委托加工物資264

　　貸：銀行存款264

　　B、借：委托加工物資230

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34

　　貸：銀行存款264

　　C、借：委托加工物資200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34

　　——應交消費稅30

　　貸：銀行存款264

　　D、借：委托加工物資264

　　貸：銀行存款200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　——應交消費稅30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費稅應記入“委托加工物資”成本。

　　多選題

　　下列項目在會計處理時將形成一項流動負債的有( )。

　　A、企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券

　　B、材料已收到但尚未收到結算憑證的暫估料款

　　C、董事會決議分派的股票股利

　　D、股東會決議分派的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A形成的應付債券是一項長期負債;選項C，對于股票股利，董事會決議分配股票股利時不用做出賬務處理。選項D業(yè)務的發(fā)生需要借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，負債和所有者權益同時變動。

　　判斷題

　　預收賬款所形成的負債應以貨幣償付。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付的，而是以貨物或勞務償付。

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