點(diǎn)擊查看:2019會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題匯總
單選題
2014年1月1日A公司經(jīng)營(yíng)租出管理用設(shè)備一臺(tái),每月該設(shè)備折舊金額100萬元,租期為兩年,租金在每季末收取。則2014年1月末針對(duì)計(jì)提的折舊金額應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A、借:其他業(yè)務(wù)成本100
貸:預(yù)付賬款100
B、借:其他業(yè)務(wù)成本100
貸:銀行存款100
C、借:其他業(yè)務(wù)成本100
貸:累計(jì)折舊100
D、借:管理費(fèi)用100
貸:累計(jì)折舊100
【正確答案】C
【答案解析】出租固定資產(chǎn)收到的租金計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入科目,根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則,所以出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。
多選題
下列各項(xiàng)中,影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、因交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目,影響期初留存收益,不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
判斷題
企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。( )
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】采用支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下,委托方在發(fā)出商品時(shí),商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方,委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入,而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。
單選題
甲公司2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬元,所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元,職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查,甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2017年的凈利潤(rùn)為( )萬元。
A、9 970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、7 425
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元),企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí),已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金,但是稅法規(guī)定不允許抵扣,所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140(萬元),但在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí),已經(jīng)扣除了150萬元,多扣除了,所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。
多選題
下列項(xiàng)目中,一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有( )。
A、銷售原材料的收入
B、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的租金收入
C、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入
D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項(xiàng)C,隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí),將其成本計(jì)入銷售費(fèi)用。注意區(qū)分隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的核算和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí),將其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。
判斷題
期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。( )
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】期間費(fèi)用是企業(yè)日;顒(dòng)產(chǎn)生的,包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)非日;顒(dòng)產(chǎn)生的,屬于損失。
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