【不定項選擇題】

　　甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是16%，2018年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是48萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。

　　(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

　　(3)15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元，款項已用銀行存款支付。

　　(4)25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法，正確的是(　　)。

　　A.賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應(yīng)付賬款

　　B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該沖減營業(yè)外收入

　　D.銷售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓

　　(2)甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.348

　　B.300

　　C.341.04

　　D.342

　　(3)甲公司收回的委托加工物資的成本是(　　)萬元。

　　A.230

　　B.200

　　C.240

　　D.210

　　(4)下列關(guān)于甲公司辦公樓的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.購入辦公樓的入賬價值為5000000元

　　B.因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為500000元

　　C.因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

　　D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進項稅額為300000元

　　(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報經(jīng)批準前的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　C.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 16000

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 16000

　　【所屬章節(jié)】

　　第三章 負債

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：B，D

　　答案解析：賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計入應(yīng)付賬款，選項A錯誤。賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該沖減財務(wù)費用，選項C錯誤。

　　2.正確答案：B

　　答案解析：現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價值，同時增值稅的進項稅額可以抵扣，所以其入賬價值是300萬元。

　　3.正確答案：A

　　答案解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅可以抵扣，所以計入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。

　　4.正確答案：A，C，D

　　答案解析：購入該辦公樓所涉及的會計處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　300000

　　應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　200000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5500000

　　5.正確答案：C

　　答案解析：資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 16000

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