2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷3

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B、按面值發(fā)行股票時(shí)發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用

　　C、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出

　　D、固定資產(chǎn)改良支出

　　× 正確答案:D

　　解析:固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于資本性支出。

　　2、2006年10月12日，甲公司以一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該項(xiàng)非貨幣性交易確認(rèn)的收益為( )萬(wàn)元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、-1.38

　　B、0.45

　　C、0.62

　　D、3

　　× 正確答案:D

　　解析:補(bǔ)價(jià)收益=15×(1-120/150)=3(萬(wàn)元)

　　3、某非外商投資企業(yè)按職工工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)，2006年1月1日“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期初貸方余額253 000元，當(dāng)年生產(chǎn)人員工資總額4 000 000元，車(chē)間技術(shù)人員及管理人員工資總額300 000元，行政管理人員工資總額400 000元，企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資總額120 000元、企業(yè)食堂人員工資總額80 000元(無(wú)其他生活福利部門(mén))，當(dāng)年支付職工醫(yī)藥費(fèi)159 000元，職工生活困難補(bǔ)助50 000元，購(gòu)置職工健身娛樂(lè)設(shè)施支出500 000元，給職工發(fā)放年終獎(jiǎng)300 000元(已包括在前述工資總額中)，則該企業(yè)2006年12月31“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額為( )元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、230 000

　　B、730 000

　　C、530 000

　　D、30 000

　　× 正確答案:C

　　解析:該企業(yè)2006年12月31日“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額為253 000+(4 000 000+300 000+400 000+120 000+80 000)×14%一(120 000+80 000+159 000+50 000)=530 000(元)。

　　注意：計(jì)提福利費(fèi)時(shí)，福利部門(mén)人員的工資總額也應(yīng)一并計(jì)算，作為“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方發(fā)生額之一。在計(jì)算“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的借方發(fā)生額中，應(yīng)包括福利人員的工資總額，購(gòu)置職工健身娛樂(lè)設(shè)施支出和非外商投資企業(yè)給職工發(fā)放年終獎(jiǎng)不得在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，另外給職工發(fā)放年終獎(jiǎng)已包括在前述工資總額中，因而不必重復(fù)納入工資總額計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

　　4、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行原材料的核算，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。2005年12月初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，本月收入甲材料的計(jì)劃成本為4000萬(wàn)元，本月發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為3500萬(wàn)元，甲材料成本差異月初數(shù)為40萬(wàn)元(超支)，本月收入甲材料成本差異為80萬(wàn)元(超支)。2005年12月31日庫(kù)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為賬面實(shí)際成本的90%。則該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為( )萬(wàn)元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、2250

　　B、2295

　　C、3087

　　D、2205

　　× 正確答案:B

　　解析:“原材料”余額=2000+4000-3500=2500(萬(wàn)元);材料成本差異率=(40+80)÷(2000+4000)=0.02;原材料實(shí)際成本=2500×(1+0.02)=2550(萬(wàn)元);“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額=2250×90%=2295(萬(wàn)元)。

　　5、甲公司2004年4月1日購(gòu)入乙公司于2003年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為5年，每年末付息，到期還本，甲公司共支付買(mǎi)價(jià)1165萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元(達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))，乙公司由于資金困難，2003年的利息直到2004年5月2日才兌付。2006年末該投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、1026.4

　　B、1230.8

　　C、1000

　　D、1112.3

　　× 正確答案:A

　　解析:(1)該債券投資的凈買(mǎi)價(jià)=1165-1000×6%×15/12=1090(萬(wàn)元);

　　(2)相比債券的面值1000萬(wàn)元，認(rèn)定其溢價(jià)總額為90萬(wàn)元;

　　(3)2006年末的投資賬面余額=1000+90/(3×12+9)×12+9/(3×12+9)×12=1026.4(萬(wàn)元)。

　　6、遠(yuǎn)洋公司為2005年12月份發(fā)現(xiàn)2003年12月已開(kāi)始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為( )萬(wàn)元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、29.7

　　B、60.3

　　C、51.255

　　D、450

　　× 正確答案:B

　　解析:該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為：(450/10×2)×(1-33%)=60.3(萬(wàn)元)。

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2005年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2005年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7500萬(wàn)元，為1993年3月16日購(gòu)入并投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。未提減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用285萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1950萬(wàn)元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為15萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2005年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為5850萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。甲公司2005年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、97.5

　　B、191.25

　　C、193.5

　　D、195.38

　　× 正確答案:B

　　解析:已計(jì)提折舊=7500÷20×12=4500(萬(wàn)元)，更新改造后的金額=(7500-4500)+750×117%+285+1950-15=6097.50(萬(wàn)元)，按照“其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額”的要求，固定資產(chǎn)以預(yù)計(jì)可收回金額5850萬(wàn)元入賬，則2005年折舊=7500÷20×3/12+5850/15×3/12=191.25(萬(wàn)元)。

　　8、下列子公司中，不應(yīng)納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、境外子公司

　　B、已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司

　　C、持續(xù)經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

　　D、準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上表決權(quán)資本的子公司

　　× 正確答案:D

　　解析:這種并不是為了控制而持有超過(guò)半數(shù)表決權(quán)的公司，不納入合并的范圍。

　　9、某公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)于2005年1月1日取得2年期借款800萬(wàn)元，年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400萬(wàn)元，年利率5%。假設(shè)無(wú)其他借款，則2005年計(jì)算的專(zhuān)門(mén)借款加權(quán)平均年利率為( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、6%

　　B、5.8%

　　C、5.67%

　　D、5%

　　× 正確答案:B

　　解析:(800×6%+400×5%×6/12)÷(800+400×6/12)=5.8%。

　　10、遠(yuǎn)洋公司上期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為495萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%;本期發(fā)生的應(yīng)稅時(shí)間性差異為525萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異為45萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬(wàn)元。采用債務(wù)法時(shí)A公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為( )萬(wàn)元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、借方45

　　B、貸方45

　　C、貸方450

　　D、579.6

　　× 正確答案:B

　　解析:　

　　遞延稅款發(fā)生額=-45-13.5-54+157.50=45(貸)

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