2008會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)新版課程隆重上線
8、產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法的計(jì)算對(duì)象是購(gòu)買者事先訂貨或企業(yè)規(guī)定的產(chǎn)品批別。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)× 正確答案:√
解析:分批法的主要特點(diǎn)是所有的生產(chǎn)費(fèi)用要分別產(chǎn)品的訂單或批別來(lái)歸集，成本計(jì)算對(duì)象是購(gòu)買者事先訂貨或企業(yè)規(guī)定的產(chǎn)品批別。
9、在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，可以以補(bǔ)價(jià)與換出資產(chǎn)公允價(jià)值和補(bǔ)價(jià)之和的比例與25%的高低作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:在判定是否為非貨幣性交易時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定;如果收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值不高于25%時(shí)，視為非貨幣性交易。
10、在計(jì)算企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的借款費(fèi)用的資本化金額時(shí)，應(yīng)與發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)
× 正確答案:×
解析:企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的專門借款的利息以及折溢價(jià)攤銷，應(yīng)與發(fā)生在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤計(jì)算資本化金額，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用和外幣借款匯兌差額，不與發(fā)生在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤計(jì)算資本化金額。
四、計(jì)算分析題
1、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33%。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。有關(guān)資料如下： (1)2005年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司15%的股份，由此對(duì)乙公司的投資從15%提高到30%，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2005年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算(未發(fā)生減值)，股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定股權(quán)投資差額的攤銷按時(shí)間性差異處理;被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅�！ 〖坠鞠�2002年1月1日對(duì)乙公司投資。甲公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表(金額單位：萬(wàn)元)：
假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)和分配利潤(rùn)以外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15%�！ �(2)甲公司從2005年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理�！ 〖俣ǔ鲜龈魇马�(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)�！ ∫螅骸 �(1)計(jì)算甲公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。 成本法改權(quán)益法累積影響數(shù)計(jì)算表
(2)分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄�！ 答案/[提問(wèn)]
正確答案:
(1)計(jì)算甲公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。
成本法改權(quán)益法累積影響數(shù)計(jì)算表
解析:2002年1月1日投資時(shí)采用權(quán)益法，產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=13800-80000×15%=1800萬(wàn)元，每年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=1800÷10=180萬(wàn)元。
2002年按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和投資持股比例計(jì)算的投資收益=(82000-80000)×15%=300萬(wàn)元
2002年股權(quán)投資差額攤銷對(duì)投資收益的影響=180萬(wàn)元
2002年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的收益=300-180=120萬(wàn)元
2002年遞延稅款發(fā)生額(貸方)=300/(1-15%)×18%(貸方)-180×33%(借方)=4.13萬(wàn)元
2003年按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和投資持股比例計(jì)算的投資收益=
(83000+300/15%-82000)×15%=450萬(wàn)元
2003年股權(quán)投資差額攤銷對(duì)投資收益的影響=180萬(wàn)元
2003年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的收益=450-180=270萬(wàn)元
2003年遞延稅款發(fā)生額(借方)=180×33%(借方)-(450-300)/(1-15%)×18%(貸方)=27.64萬(wàn)元
2004年按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和投資持股比例計(jì)算的投資收益=
(84000+150/15%-83000)×15%=300萬(wàn)元
2004年股權(quán)投資差額攤銷對(duì)投資收益的影響=180萬(wàn)元
2004年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的收益=300-180=120萬(wàn)元
2004年遞延稅款發(fā)生額(借方)=180×33%(借方)-(300-150)/(1-15%)×18%(貸方)=27.64萬(wàn)元
(2)分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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