2008會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)新版課程隆重上線
6)南方公司2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元,北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-南方公司(損益調(diào)整) 80
貸:投資收益 80
7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。
借:銀行存款 20
貸:無(wú)形資產(chǎn) 10
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1
營(yíng)業(yè)外收入 9
8)向銀行借入短期借款300萬(wàn)元,并用銀行存款支付短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。
借:銀行存款 300
貸:短期借款 300
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
貸:銀行存款 10
9)12月28日償還銀行長(zhǎng)期借款50萬(wàn)元(本金10萬(wàn)元,利息10萬(wàn)元)。
借:長(zhǎng)期借款-本金 40
-利息 10
貸:銀行存款 50
10)本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
借:管理費(fèi)用 5
貸:壞賬準(zhǔn)備 5
11)轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)。
借:固定資產(chǎn)清理 30
累計(jì)折舊 10
貸:固定資產(chǎn) 40
借:固定資產(chǎn)清理 5
貸:銀行存款 5
借:銀行存款 20
貸:固定資產(chǎn)清理 20
借:營(yíng)業(yè)外支出 15
貸:固定資產(chǎn)清理 15
12)攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值5萬(wàn)元,計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。
借:管理費(fèi)用 5
貸:無(wú)形資產(chǎn) 5
借:管理費(fèi)用 10
貸:累計(jì)折舊 10
(2)填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。
資產(chǎn)負(fù)債表
2006年12月31日 單位:萬(wàn)元
解析:生產(chǎn)成本在存貨中反映。未分配利潤(rùn)=300+凈利潤(rùn)118.86-計(jì)提的法定盈余17.83
六、綜合題二
1、遠(yuǎn)洋公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法,生產(chǎn)材料在加工過(guò)程中逐漸投入。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配,采用直接分配法(輔助生產(chǎn)車間不設(shè)制造費(fèi)用)。A、B兩種產(chǎn)品的制造費(fèi)用按工人工資的比例分配。該企業(yè)2006年9月初在產(chǎn)品的實(shí)際成本為0。月底經(jīng)盤點(diǎn),A產(chǎn)品尚有在產(chǎn)品200件,已完工產(chǎn)品500件,在產(chǎn)品完工比例為50%;B產(chǎn)品全部完工。9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的原材料,實(shí)際成本3200000元。其中,2200000元用于A產(chǎn)品生產(chǎn),1000000元用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。(2)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品,實(shí)際成本50000元,該企業(yè)低值易耗品采用一次攤銷法。(3)計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)200000元,其中車間折舊費(fèi)120000元,廠部管理部門折舊費(fèi)80000元。(4)應(yīng)由成本負(fù)擔(dān)的職工工資300000元,其中生產(chǎn)工人工資200000元(生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資150000元,B產(chǎn)品工人工資50000元),車間管理人員工資40000元,廠部管理人員工資60000元。(5)從成本中提取職工福利費(fèi)42000元,其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)28000元(A產(chǎn)品21000元,B產(chǎn)品7000元);車間管理人員福利費(fèi)56000元,廠部管理人員福利費(fèi)8400元。 (6)有關(guān)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的資料如下:
(7)分配制造費(fèi)用。要求:(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄; (2)計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品總成本及A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本,并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 [答案/[提問(wèn)]
正確答案:(1)會(huì)計(jì)分錄:
①借:生產(chǎn)成本-A 2200000
-B 1000000
貸:原材料 3200000
、诮瑁褐圃熨M(fèi)用 50000
貸:低值易耗品 50000
、劢瑁褐圃熨M(fèi)用 120000
管理費(fèi)用 80000
貸:累計(jì)折舊 200000
、芙瑁荷a(chǎn)成本-A 150000
-B 50000
制造費(fèi)用 40000
管理費(fèi)用 60000
貸:應(yīng)付工資 300000
、萁瑁荷a(chǎn)成本-A 21000
-B 7000
制造費(fèi)用 5600
管理費(fèi)用 8400
貸:應(yīng)付福利費(fèi) 42000
⑥分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用
借:制造費(fèi)用 11290
管理費(fèi)用 2410
貸:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—運(yùn)輸車間 3300
—機(jī)修車間 10400
、哂(jì)算分配制造費(fèi)用
制造費(fèi)用總額=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)
分配率=226890/200000=1.13445
A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=1.13445×150000=170167.5(元)
B產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=1.13445×50000=56722.5(元)
會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本-A 170167.5
-B 56722.5
貸:制造費(fèi)用 226890
(2)計(jì)算A、B產(chǎn)品成本:
A產(chǎn)品完工產(chǎn)品的產(chǎn)量=500件
在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100件
①A產(chǎn)品的總成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)
A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)
A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)
、贐產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)
、劢瑁簬(kù)存商品-A 2117639.58
-B 1113722.5
貸:生產(chǎn)成本-A 2117639.58
-B 1113722.5
解析:輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表
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