2、答案:

　　(1)編制東軟工業(yè)公司2007年12月12日購買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料 766.95

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 128.55

　　貸：銀行存款 895.5

　　(2)計(jì)算東軟工業(yè)公司2007年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　東軟工業(yè)公司12月31日對甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766.95-(750-67.50)=84.45(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　(3)分別編制東軟工業(yè)公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　�、贃|軟工業(yè)公司2007年7月26日

　　借：應(yīng)付賬款——H公司 877.50

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 675

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 675×17%=114.75

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 50

　　營業(yè)外收入 877.50-675×1.17-50=37.75

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 766.95

　　貸：原材料 766.95

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 84.45

　　2007年12月31日

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50

　　貸：營業(yè)外收入 50

　�、贖公司2007年7月26日

　　借：原材料 675

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 675×17%=114.75

　　壞賬準(zhǔn)備 90

　　貸：應(yīng)收賬款 877.5

　　資產(chǎn)減值損失 2.25

　　2007年12月31日，H公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄

　　五、綜合題

　　1、答案:

　　(1)判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

　　事項(xiàng)(1)：

　　不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

　　事項(xiàng)(2)：

　　不正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　事項(xiàng)(3)：

　　不正確。理由是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目;期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目;研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

　　事項(xiàng)(4)：

　　不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　事項(xiàng)(5)：

　　不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

　　事項(xiàng)(6)：

　　正確。

　　(2)對甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

　　事項(xiàng)(1)

　　2007年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1800-450)÷(15-3)=112.5(萬元)

　　2007年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1500÷12=150(萬元)

　　2007年該設(shè)備少計(jì)提折舊=150-112.5=37.5(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2007年主營業(yè)務(wù)成本 37.5×80%=30

　　庫存商品 37.5×20%=7.5

　　貸：累計(jì)折舊 37.5

　　事項(xiàng)(2)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入 1500

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本 1200

　　其他應(yīng)付款 300

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 (18-15)×100÷5×2=120

　　貸：其他應(yīng)付款 120

　　事項(xiàng)(3)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 135

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 135

　　事項(xiàng)(4)：

　　甲公司2007年發(fā)生的裝修費(fèi)用270萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊=270÷6×6/12=22.5(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 270

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 270-22.5=247.5

　　累計(jì)折舊 22.5

　　事項(xiàng)(5)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 1500

　　貸：預(yù)收賬款 1500

　　借：發(fā)出商品 1200

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 1200

　　事項(xiàng)(7)：

　　正確。

　　(3)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2007年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤14362.5萬元+事項(xiàng)(2)(1500-1200+120)-事項(xiàng)(3)65-200*50%(200*50%為事項(xiàng)3中稅法允許加計(jì)扣除的部分)+事項(xiàng)(5)(1500-1200)]×33%=4922.78

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)=[(1500-1200+120)+(1500-1200)]×33%=237.6

　　2007年遞延所得稅負(fù)債=65×33%=21.45

　　2007年所得稅費(fèi)用=4922.78-237.6+21.45=4706.63

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 4706.63

　　遞延所得稅資產(chǎn) 237.6

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4922.78

　　遞延所得稅負(fù)債 21.45

　　(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：利潤分配——未分配利潤 5344.13

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5344.13

　　(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　2、答案:

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款賬戶期初余額-應(yīng)收賬款賬戶期末余額)+(預(yù)收賬款賬戶期末余額-預(yù)收賬款賬戶期初余額)+(收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款)=(9000+1530)+(2280-4300)+(350-250)+5=8615萬元;

　　(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的原材料成本+外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額+(原材料賬戶期末余額-原材料賬戶期初余額)+(庫存商品賬戶原材料期末余額-庫存商品賬戶原材料期初余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款賬戶期末余額-預(yù)付賬款賬戶期初余額)

　　=(5600+525.45)+(600-700)+(200-0)+(440-670)+(510-320)=6185.45萬元;

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的工資及福利費(fèi)+期末存貨中包括的工資及福利費(fèi)+銷售費(fèi)用中包括的工資及福利費(fèi)+管理費(fèi)用中包括的工資及福利費(fèi)+(應(yīng)付職工薪酬賬戶期初余額-應(yīng)付職工薪酬賬戶期末余額)=1600+70+100+112+(576-646)1812萬元;

　　(4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=銷售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+其他銷售費(fèi)用+其他管理費(fèi)用+預(yù)付設(shè)備租金=(800-500)+(30-20)+30+75+150=565萬元;

　　(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金=從丁公司分得的現(xiàn)金股利37萬元;

　　(6)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=處置管理用設(shè)備收到現(xiàn)金凈額(30-5)+出售專利權(quán)收到現(xiàn)金凈額(180-9)=196萬元;

　　(7)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購入不需安裝的設(shè)備400萬元;

　　(8)吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金2000萬元;

　　(9)借款所收到的現(xiàn)金=借入的短期借款60萬元+借入的長期借款320萬元=380萬元;

　　(10)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還的短期借款(130+60-90)+償還的長期借款(330+320-570)=180萬元;

　　(11)分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度現(xiàn)金股利=(8+16)+(30-20)=34萬元。