2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(7)

　　6.A公司2007年1月1日以950萬(wàn)元(含支付的相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元)購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司發(fā)行在外股份的20%，A公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)投資。

　　2007年12月31日B公司股東權(quán)益的公允價(jià)值總額為4000萬(wàn)元。

　　2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。

　　2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積160萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，A公司已經(jīng)收到。

　　2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元。

　　2008年末該項(xiàng)股權(quán)投資的可收回金額為1200萬(wàn)元。

　　2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款1300萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料編制A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位以萬(wàn)元表示)。

　　【正確答案】 (1)2007年1月1日投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(成本)　　950

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　950

　　(2)2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：

　　A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=600×20%=120(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)　120

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　120

　　(3)2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(4)2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元：

　　A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=800×20%=160(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)　　160

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160

　　(5)2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)　　　20

　　(6)收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(7)根據(jù)B公司資本公積的變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資200×20%=40(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(其他權(quán)益變動(dòng))　　40

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　40

　　(8)2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=950+120+160-20+40=1250(萬(wàn)元)，高于可收回金額1200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　50

　　(9)2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1300

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　50

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(成本)　　　　950

　　-B公司(損益調(diào)整)　　260

　　-B公司(其他權(quán)益變動(dòng))　40

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：資本公積――其他資本公積　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　40