2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(7)

　　3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年至2009年投資業(yè)務有關(guān)的資料如下：

　　(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬元。

　　(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬元，并于2007年5月26日實際發(fā)放。

　　(3)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。

　　(4) 2008年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬元，并于2008年5月20日實際發(fā)放。

　　(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

　　(6)2008年12月31日，甲公司預計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為900萬元。

　　(7)2009年6月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積200萬元。

　　(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為1100萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的80%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的20%。

　　2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的80%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

　　(9)2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤300萬元。

　　假定除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

　　要求：

　　編制甲公司2007年至2009年投資業(yè)務相關(guān)的會計分錄。(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

　　【正確答案】 (1)借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1000

　　(2)借：應收股利　　　　　　　　60(200×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)　　　60

　　借：銀行存款　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　360(1200×30%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　360

　　(4)借：應收股利　　　　　　　　　　　90(300×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　　　90

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　90

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(5)借：投資收益　　　　　　　　　　　180(600×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　　　180

　　(6)此時，長期股權(quán)投資新的賬面價值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(萬元)，應計提減值準備：1030-900=130(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　130

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備　　　130

　　(7)借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)　　　60(200×30%)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　60

　　(8)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　880(1100×80%)

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　880

　　(9)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　120(400×30%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　120