154.

　　[答案] ABCD

　　[解析] 在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化，具體表現(xiàn)為：固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝 )工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成;所購建或者生產(chǎn)的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符合或者基本相符;繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生;如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費用應(yīng)當停止資本化。所以此題選項ABCD均正確。

　　[該題針對“借款費用資本化時點”知識點進行考核]

　　155.

　　[答案] ABC

　　[解析] 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，故選項D應(yīng)考慮資產(chǎn)支出。

　　[該題針對“資產(chǎn)支出”知識點進行考核]

　　156.

　　[答案] ABCD

　　[解析] 所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù);

　　所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=Σ(所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù))。

　　如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，那么計算借款的實際利息費用時還應(yīng)考慮溢折價的攤銷。上述四個選項都正確。

　　[該題針對“一般借款”知識點進行考核]

　　157.

　　[答案] BCD

　　[解析] 選項A罰款和滯納金的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予扣除的金額(為零)之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確認”知識點進行考核]

　　158.

　　[答案] AD

　　[該題針對“資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定”知識點進行考核]

　　159.

　　[答案] AD

　　[解析] 一般根據(jù)下面幾種情況判斷：

　　資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　[該題針對“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　160.

　　[答案] AB

　　[解析] 資產(chǎn)計提的減值準備，會減少資產(chǎn)的賬面價值，但稅法規(guī)定在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，所以計提的資產(chǎn)減值準備不影響計稅基礎(chǔ)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不相等，產(chǎn)生暫時性差異，故選項A是正確的;交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的變動，會影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動，其計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，會產(chǎn)生暫時性差異，故選項B是正確的;企業(yè)的非公益性對外捐贈支出，按稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的，不產(chǎn)生暫時性差異，故選項C不正確;企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產(chǎn)生暫時性差異，故選項D不正確。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]