�、�12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項(xiàng)尚未收到，雙方約定，乙公司應(yīng)于2009年4月2日付款。

　　12月5日，乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅額。

　　12月10日，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定，甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國(guó)銀行，價(jià)款為590萬元，在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時(shí)，中國(guó)銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為58.5萬元，其中增值稅額為8.5萬元，成本為35萬元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。

　�、�12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為800萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2009年4月1日以840萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為620萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

　　甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　�、�12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為400萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司E產(chǎn)品的成本為300萬元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　�、�12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。

　　至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　　(3)12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2008年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正：

　�、�11月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬元;甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

　　11月30日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為150萬元。

　　甲公司在11月30日所做的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 150

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　150

　　②2008年2月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

　　甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　150

　　③2008年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購價(jià)格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。甲公司已將差價(jià)485萬元存入銀行。

　　甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　485

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　350

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　350

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　100