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2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(6)

11年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  6

  [答案] BCD

  7

  [答案] AB

  [解析] 凡是能夠?yàn)槟腹究刂频乃斜煌顿Y企業(yè)都應(yīng)該納入合并范圍。包括母公司直接和間接合計(jì)擁有、控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)的情況。但是間接擁有控制一定是以直接擁有控制為前提,即:如果沒有AS公司對(duì)甲公司的直接控制,就談不上AS公司通過甲公司對(duì)乙公司的間接擁有。AS公司直接控制乙公司32%,加上間接控制乙公司26%,合計(jì)擁有58%。

  8

  [答案] ABD

  [解析] 選項(xiàng)A,長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B,宣傳媒介的收費(fèi)、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入;廣告的制作費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)D,為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

  9

  [答案] BD

  [解析] 選項(xiàng)A,按稅法規(guī)定,對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-0,即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C,賬面價(jià)值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

  10

  [答案] ACD

  [解析] 日后期間法院判決的賠償為120萬元,且A公司不再上訴,所以要將A公司在報(bào)告年度末確認(rèn)的100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷,同時(shí)調(diào)整增加120萬元的其他應(yīng)付款。因此本題不正確的會(huì)計(jì)處理為ACD。

  三、判斷題

  1

  [答案] 錯(cuò)

  [解析] 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定;不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定,不確認(rèn)損益。

  2

  [答案] 對(duì)

  [解析] 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)將其成本計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用;隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,一方面應(yīng)反映其銷售收入,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,另一方面應(yīng)反映其實(shí)際銷售成本,計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。

  3

  [答案] 錯(cuò)

  [解析] 如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化,企業(yè)應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

  4

  [答案] 對(duì)

  5

  [答案] 錯(cuò)

  [解析] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額,其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的,并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出,不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

  6

  [答案] 對(duì)

  [解析] 如果僅延長(zhǎng)債務(wù)償還期限,但債權(quán)人并沒有作出金額讓步,也是不屬于債務(wù)重組的。

  7

  [答案] 錯(cuò)

  [解析] 如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期,則有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn);但如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間,有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。

  8

  [答案] 對(duì)

  [解析] 發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間的或以前期間所售商品的退回,按稅法規(guī)定,若是匯算清繳前發(fā)生的,應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等;匯算清繳后發(fā)生的,不能再調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅,應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

  9

  [答案] 對(duì)

  10

  [答案] 錯(cuò)

  [解析] 不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)在取得無形資產(chǎn)時(shí),將其成本予以一次性攤銷;實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷。

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