參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計可收回金額100 000元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數(shù)=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費(fèi)用為86 400元，計提的資產(chǎn)減值損失為29 600元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80+10=30(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70

　　——公允價值變動　10

　　將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：公允價值變動損益　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　10

　　(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當(dāng)期的損益)

　　再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：

　　借：資本公積　　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 2009年末，預(yù)計負(fù)債的賬面價值=100-50+90=140(萬元)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于實(shí)際發(fā)生時可稅前扣除。因此預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值140-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”科目，A選項不正確;兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，B選項不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，D選項不正確。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] A公司的會計分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資等 12

　　壞賬準(zhǔn)備 2

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 1

　　貸：應(yīng)收賬款 15

　　B公司的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款 15

　　貸：股本 3

　　資本公積——股本溢價 9

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 3

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 甲企業(yè)確認(rèn)的收入=150×(100-10)=13 500(元)，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用，所以確認(rèn)收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 編報當(dāng)期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)，屬當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期計入“財務(wù)費(fèi)用”，在計算凈利潤時，無需再作調(diào)整。編報當(dāng)期取得的投資收益、處置固定資產(chǎn)獲得收益屬于投資活動，不屬于經(jīng)營活動，所以需要調(diào)減。

　　8

　　[答案] A

　　[解析] (1)甲公司2007年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元);

　　(2)甲公司3月29日根據(jù)乙公司宣告的分紅額沖減投資成本300萬元(500×60%);

　　(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2820萬元(3120-300)。

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 政策變更對2008年的期初留存收益影響為減少(500-400)×75%=75(萬元)。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 2007年沖減投資成本：30 000×18%=5 400(元)

　　借：應(yīng)收股利 5 400

　　貸：長期股權(quán)投資 5 400

　　2008年應(yīng)沖減投資成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)

　　借：應(yīng)收股利 3 600(20 000×18%)

　　長期股權(quán)投資 3 600

　　貸：投資收益 7 200

　　2009年應(yīng)沖減投資成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)

　　借：應(yīng)收股利 4 500

　　貸：長期股權(quán)投資 2 700

　　投資收益 1 800