�、谠摲慨a(chǎn)于2009年8月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此9月、10月和11月應(yīng)停止計(jì)提折舊。多計(jì)提3個(gè)月折舊，即(14 700-300)/20×3/12=180(萬(wàn)元)。

　　09年8月底原賬面價(jià)值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(萬(wàn)元)

　　調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值9 460萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=10 800-9 460=1 340(萬(wàn)元)。

　　更正分錄為：

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　180

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　1 340

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　1 340

　�、�1至11月份對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)提折舊=148.5-82.5=66(萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 66

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　 66

　�、軣o(wú)形資產(chǎn)2至11月應(yīng)攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬(wàn)元)

　　多計(jì)提攤銷=750-450=300(萬(wàn)元)

　　借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　300

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 300

　　(3)根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　①與S公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失120萬(wàn)元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬(wàn)元，退出合同最低凈成本=20萬(wàn)元，多確認(rèn)損失=100萬(wàn)元

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　100

　�、谂cQ公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬(wàn)元，退出合同最低凈成本=80萬(wàn)元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　　　80

　　③

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入　　　1 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　255

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　 15

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本　　　　　　800

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 740

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　(注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)

　�、�

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　20(100×70%-50)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　20

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　8(50-60×70%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　 8