四、計(jì)算題

　　1. 2008年1月1日，大海公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用140萬元，人工費(fèi)用560萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

　　(2)2009年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，大海公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

　　(3)2009年，共發(fā)生材料費(fèi)用300萬元，人工費(fèi)用470萬元，以銀行存款支付人工費(fèi)用，均符合資本化條件。另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用400萬元，其中200萬元符合資本化條件。

　　(4)2009年12月31日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功并申請專利，大海公司在申請專利時(shí)發(fā)生登記注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用30萬元，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

　　(5)大海公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，大海公司對其采用直線法攤銷;稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限與會計(jì)相同。

　　(6)2010年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。

　　(7)其他資料：

　　①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。大海公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

　�、诩俣ù蠛９久磕甑亩惽袄麧櫩傤~均為10 000萬元;大海公司適用的所得稅稅率為25%。

　　③假定大海公司2008年初不存在暫時(shí)性差異。

　　④假定該無形資產(chǎn)自2010年初開始攤銷。

　　要求：

　　(1)編制2008年大海公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄;

　　(2)編制2009年大海公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄;

　　(3)分別計(jì)算2008年至2011年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。