四、計算題

　　1. [答案]

　　[解析](1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元)

　　應(yīng)計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬元)

　　借：銀行存款 50000

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4210.2

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 50000

　　資本公積—其他資本公積 4210.2

　　應(yīng)沖減負(fù)債部分的發(fā)行費用=150÷50000×45789.8=137.37(萬元)

　　應(yīng)沖減權(quán)益部分的發(fā)行費用=150-137.37=12.63(萬元)

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 137.37

　　資本公積—其他資本公積 12.63

　　貸：銀行存款 150

　　(2)2007年12月31日應(yīng)付利息=50000×4%=2000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費用=(45789.8-137.37)×6%=2739.15(萬元)

　　(3)借：在建工程 2739.15

　　貸：應(yīng)付利息 2000

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 739.15

　　(4)轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券面值和應(yīng)付利息之和=(50000+2000)×40%=20800(萬元)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=20800÷10=2080(萬股)

　　(5)借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 20000

　　應(yīng)付利息 800

　　資本公積—其他資本公積 1679.03[(4210.2-12.63)×40%]

　　貸：股本 2080

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1443.37 [(4210.2+137.37-739.15)×40%]

　　資本公積— 股本溢價 18955.66

　　2. [答案]

　　[解析](1)計算X工程2008年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。

　　2008年與X工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額

　　=2000×9%×8/12-1000×0.5%×3-500×0.5%×2=100(萬元)

　　2008年X工程占用的一般借款利息年資本化率

　　=(2000×6%+8000×8%)/(2000+8000)×100%=7.6%

　　2008年一般借款利息資本化金額=200×3/12×7.6%=3.8(萬元)

　　X工程2008年借款利息資本化金額=100+3.8=103.8(萬元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 103.8

　　財務(wù)費用 816.2

　　銀行存款 20(1000×0.5%×3+500×0.5%×2)

　　貸：應(yīng)付利息 940

　　(2)計算Y工程2008年借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。

　　外幣債券應(yīng)計利息=1000×5%×6/12×7.25=181.25(萬元)

　　外幣債券本金及利息匯兌差額=1000×(7.25-7.05)+25×(7.25-7.25)=200(萬元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 381.25(181.25+200)

　　貸：應(yīng)付債券 381.25

　　(3)編制2008年與生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會計分錄。

　　借：工程物資 2800(400×7.00)

　　貸：銀行存款 2800

　　借：在建工程 2800

　　貸：工程物資 2800

　　(4)計算X工程2009年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。

　　2009年與X工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額=2000×9%×6/12=90(萬元)

　　2009年X工程占用的一般借款利息資本化金額=(200+500)×6/12×7.6%+300×2/12×7.6%=30.4(萬元)

　　因此，X工程2009年利息資本化金額=90+30.4=120.4(萬元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 120.4

　　財務(wù)費用 349.6

　　貸：應(yīng)付利息 470

　　(5)計算Y工程2009年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。

　　外幣債券應(yīng)計利息=1000×5%×6/12×7.35=183.75(萬元)

　　外幣債券本金及利息匯兌差額=1000×(7.35-7.25)+25×(7.35-7.25)+25×(7.35-7.35)=102.5(萬元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 286.25(183.75+102.5)

　　貸：應(yīng)付債券 286.25