五、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)編制2009年12月甲公司上述(1)至(8)和(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　①借：固定資產(chǎn) 585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360

　　貸：庫(kù)存商品 360

　�、诮瑁簯�(yīng)收賬款——B公司 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170

　　貸：庫(kù)存商品 170

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款 468

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320

　　貸：庫(kù)存商品 320

　　④B公司享受的現(xiàn)金折扣=200×1%=2(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款 232

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

　　貸：應(yīng)收賬款——B公司 234

　�、萁瑁恒y行存款 430.56[468×(1-8%)]

　　貸：應(yīng)收賬款 430.56

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.44

　　貸：應(yīng)收賬款 37.44

　　⑥借：發(fā)出商品 620

　　貸：庫(kù)存商品 620

　�、呓瑁恒y行存款 23.4

　　貸：預(yù)收收款 23.4

　　借：勞務(wù)成本 70

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 70

　　借：預(yù)收賬款 23.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

　　貸：勞務(wù)成本 70

　　⑧借：資產(chǎn)減值損失 4(400×1%)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4

　　借：資產(chǎn)減值損失 16

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16

　　借：資產(chǎn)減值損失 10

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　�、鈶�(yīng)交所得稅=(66+4+16+10)×25%=24(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(4+16+10)×25%=7.5(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用 16.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 24

　　(2)填表：

　　營(yíng)業(yè)收入=500+200+400-32+20=1088(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)成本=360+170+320+70=920(萬(wàn)元)

　　資產(chǎn)減值損失=4+16+10=30(萬(wàn)元)

　　2. [答案]

　　[解析](1)該合并為同一控制下企業(yè)合并。

　　原因：因乙公司在合并前屬于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集團(tuán)控制。

　　(2)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 25600

　　貸：銀行存款 10000

　　庫(kù)存商品 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

　　資本公積—資本溢價(jià) 5200

　　(3)甲對(duì)乙的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，2008年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為25600萬(wàn)元。

　　(4)調(diào)整分錄

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800

　　貸：投資收益 800