40. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,甲公司產(chǎn)品和材料的銷售價格均不含增值稅。甲公司存貨按實際成本核算,其銷售成本隨銷售同時結轉。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年的有關資料如下:
(1)2007年初有關科目余額如下表(金額單位:元):
(2)2007年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
、儋徣朐牧弦慌,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34 000元,原材料實際成本200 000元。材料已到并驗收入庫。甲公司開出商業(yè)承兌匯票支付該項購貨款。
、阡N售產(chǎn)品一批,銷售價格為50 000元,產(chǎn)品成本為40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,甲公司開出增值稅專用發(fā)票,但款項尚未收到(除增值稅以外,不考慮其他稅費)。
③對外銷售一批原材料,銷售價格為26 000元,材料實際成本18 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出,甲公司開出增值稅專用發(fā)票?铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行(除增值稅以外,不考慮其他稅費)。
、艹鍪垡慌_設備,設備賬面原價為150 000元,已提折舊24 000元,出售價格為180 000元。出售設備價款已收到并存入銀行。假設出售該設備不需交納增值稅等有關稅費。
、莅磻召~款年末余額的5‰計提壞賬準備。
、抻勉y行存款償還到期應付票據(jù)20 000元。
、哂勉y行存款交納所得稅2 300元。
、嗖捎脵嘁娣ò赐顿Y比例30%分享被投資方當年實現(xiàn)的凈利潤。甲公司于2007年1月1日取得投資時,被投資單位某項管理用固定資產(chǎn)的公允價值為1000000元,賬面價值為600000元,預計使用年限為10 年,凈殘值為零,按照直線法計提折舊。被投資單位2007年度利潤表中的凈利潤為500000元。假定該業(yè)務對所得稅沒有影響。
⑨攤銷自用無形資產(chǎn)價值1 000元;計提管理用固定資產(chǎn)折舊8 766元。
⑩本年度應交所得稅44 530.70元(采用資產(chǎn)負債表債務法核算),無暫時性差異。
(3)其他有關資料如下:
、俦灸甓葘崿F(xiàn)凈利潤155410.80元。
、诒灸甓忍崛》ǘㄓ喙e15541.08元。
要求:
(1)編制甲公司有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(各損益類科目結轉本年利潤以及與利潤分配有關的會計分錄除外;“應交稅費”科目應寫出明細科目;金額單位以元表示)。
(2)計算甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)與期末數(shù),并填入下表:
資產(chǎn)負債表
編制單位: 2007年12月31日 單位:元