四、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)編制甲公司取得A公司股權的相關賬務處理。

　　借：長期股權投資——A公司(成本) (300萬股×2)600

　　壞賬準備 40

　　營業(yè)外支出 60

　　貸：應收賬款 700

　　甲公司初始投資成本600萬元小于應享有A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額660萬元(2 200×30%)，甲公司應調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。

　　借：長期股權投資——A公司(成本) 60

　　貸：營業(yè)外收入 60

　　(2)編制甲公司20×9年度長期股權投資相關的賬務處理。

　　5月1日，通過利潤分配方案時：

　　借：應收股利　　 　　(200×30%)60

　　貸：長期股權投資——A公司(成本)　　　60

　　5月25日收到股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　60

　　20×9年末，甲公司的賬務處理：

　　借：長期股權投資——A公司(成本) 60

　　——A公司(損益調(diào)整)　　90

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 150{[550-(700/10-500/10)-(150-100)×60%]×30%}

　　借：長期股權投資——A公司(其他權益變動) 30(100×30%)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　30

　　(3)編制甲公司20×9年末編制合并財務報表時對A公司股權投資的調(diào)整分錄。

　　甲公司在合并財務報表中對該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應在個別報表已確認投資損益基礎上進行調(diào)整：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　 27(150×60%×30%)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　 　18(100×60%×30%)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 9

　　(4)編制甲公司2×10年度長期股權投資相關的賬務處理以及編制合并財務報表時對A公司股權投資的調(diào)整分錄。

　　借：長期股權投資——A公司(損益調(diào)整)　　180{[670-(700/10-500/10)-(600-400)×40%+(150-100)×60%]×30%}

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　180

　　甲公司在合并報表中作如下調(diào)整分錄：

　　借：長期股權投資 　　　　24[(600-400)×40%×30%]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　24

　　【答案解析】：

　　【該題針對“合并財務報表”知識點進行考核】

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