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四、計(jì)算題
1
[答案]：甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：
(1)2010年1月1日購(gòu)入股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 000 000
貸：銀行存款 3 000 000
(2)2010年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 40 000
貸：投資收益 40 000
借：銀行存款 40 000
貸：應(yīng)收股利 40 000
(3)2010年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000
貸：資本公積——其他資本公積 200 000
(4)2011年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失
借：資產(chǎn)減值損失 1 200 000
資本公積——其他資本公積 200 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 1 400 000
(5)2012年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 400 000
貸：資本公積——其他資本公積 400 000
(6)2013年1月15日出售該金融資產(chǎn)
借：銀行存款 3 100 000
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 1 000 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 000 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000
投資收益 900 000
借：資本公積——其他資本公積 400 000
貸：投資收益 400 000
[解析]：
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)編制2010年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：持有至到期投資——成本 1 000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1 015.35
持有至到期投資——利息調(diào)整 34.65
(2)編制2010年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(3)編制2010年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄
投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率
=(1 000-34.65)×6%
=57.92(萬(wàn)元)
借：應(yīng)收利息 50
持有至到期投資――利息調(diào)整 7.92
貸：投資收益 57.92
(4)計(jì)算2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄
2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(萬(wàn)元)
計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27-930=43.27(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 43.27
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
(5)編制2011年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：可供出售金融資產(chǎn) 925
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
資本公積——其他資本公積 5
貸：持有至到期投資——成本 1 000
(6)編制2011年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 890
投資收益 35
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 925
借：投資收益 5
貸：資本公積——其他資本公積 5
[解析]：
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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