四、計算題

　　1

　　[答案]：

　　(1)20×8年完工進(jìn)度=5 000/(5 000+7 500)×100%=40%

　　20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12 000×40%=4 800(萬元)

　　20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5 000+7 500)×40%=5 000(萬元)

　　20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4 800-5 000=-200(萬元)

　　20×8年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(萬元)

　　會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 　5 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 800

　　工程施工――合同毛利 　200

　　借：資產(chǎn)減值損失　 　300

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　 300

　　(2)20×9年完工進(jìn)度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%

　　20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12 000+2 000)×90%-4 800=7 800(萬元)

　　20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13 500×90%-5 000=7 150(萬元)

　　20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7 800-7 150=650(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　7 150

　　工程施工――合同毛利　　650

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　7 800

　　(3)2×10年完工進(jìn)度=100%

　　2×10年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14 000-4 800-7 800=1 400(萬元)

　　2×10年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13 550-5 000-7 150=1 400(萬元)

　　2×10年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1 400-1 400=0(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　1 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　1 400

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 　　　　　 300

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　300

　　[解析]：

　　[該題針對“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：

　�、� 借：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：銀行存款 234

　　借：庫存商品 160

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 160

　�、诮瑁恒y行存款 200

　　貸：預(yù)收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：庫存商品 600

　�、劢瑁簯�(yīng)收票據(jù) 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　�、芙瑁恒y行存款 58.5

　　貸：預(yù)收賬款 58.5

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：銀行存款 20

　�、萁瑁恒y行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：庫存商品 2

　　貸：銀行存款 　2

　�、藿瑁恒y行存款　　　　45

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　45

　　借：勞務(wù)成本 　 28

　　貸：銀行存款 　　　28

　　借：預(yù)收賬款 　　 42(60×70%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　 42

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　28(40×70%)

　　貸：勞務(wù)成本 　　 28

　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　 2.25(45×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2.25

　　[解析]：

　　[該題針對“收入的核算(綜合性)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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