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五、綜合題
1.
【答案】
(1)
①該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠地計(jì)量，因此非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，則甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+換出資產(chǎn)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=2400+1200+2400×17%=4008(萬元)。
②由于甲公司能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，因此該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
�、蹠�(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 4008
累計(jì)攤銷 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 408(2400×17%)
——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 60
無形資產(chǎn) 1500
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 140
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫存商品 2000
當(dāng)日應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=12000×30%=3600(萬元)，小于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
(2)
甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300(萬元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300
貸：投資收益 300
(3)該項(xiàng)企業(yè)合并為多次交易達(dá)到非同一控制下的企業(yè)合并，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，因此追加投資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(4008+300)+4000=8308(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000
貸：銀行存款 4000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4308
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 4008
——損益調(diào)整 300
2.
【答案】
(1)
借：固定資產(chǎn)清理 1150
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn)——C設(shè)備 900
——D設(shè)備 800
借：固定資產(chǎn)——E設(shè)備 550
——F設(shè)備 500
無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 234
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 178.5(550+500)×17%
貸：固定資產(chǎn)清理 1150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 212.5(600+650)×17%
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 100(600+650-1150)
(2)2013年12月31日，E設(shè)備的賬面價(jià)值=550-550/5×2.5=275(萬元)
F設(shè)備的賬面價(jià)值=500-500/5×2.5=250(萬元)
專利技術(shù)的賬面價(jià)值=234-234/5×(2+7/12)=113.1(萬元)
單位：萬元
| 項(xiàng)目 | E設(shè)備 | F設(shè)備 | 專利技術(shù) | 資產(chǎn)組 |
| 賬面價(jià)值 | 275 | 250 | 113.1 | 638.1 |
| 資產(chǎn)組可收回金額 | 400 | |||
| 發(fā)生減值的金額 | 238.1 | |||
| 減值分?jǐn)偙壤ǜ黜?xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例） | 43.10% | 39.18% | 17.72% | |
| 分?jǐn)倻p值損失的金額 | 102.62 | 93.29 | 42.19 | 238.1 |
| 減值后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 | 172.38 | 156.71 | 70.91 | 400 |
(由于分?jǐn)倻p值后，E設(shè)備的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額100萬元，因此E設(shè)備分?jǐn)倻p值損失的金額為102.62萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 238.1
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——E設(shè)備 102.62
——F設(shè)備 93.29
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42.19
下載
