五、綜合題

　　1.長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司。長(zhǎng)城公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。長(zhǎng)城公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月20日，2011年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2012年5月31日完成。長(zhǎng)城公司2012年1月1日至4月20日。發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

　　(1)2012年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，自2006年12月購(gòu)入并投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備�；馂�(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假定稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　(2)2012年1月25日，持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的市價(jià)下跌，該股票投資賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。

　　(3)2012年1月31日，長(zhǎng)城公司發(fā)現(xiàn)2011年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在2011年年末尚未轉(zhuǎn)出。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，稅法允許按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(4)2012年2月1日，發(fā)現(xiàn)2011年度一項(xiàng)股權(quán)投資處理存在問題，具體資料如下：

　　2011年1月1日，長(zhǎng)城公司取得C上市公司(以下簡(jiǎn)稱C公司)限售股100萬(wàn)股，實(shí)際支付款項(xiàng)500萬(wàn)元，占C公司0.2%的股份，因C公司股份比較集中，長(zhǎng)城公司未能在C公司董事會(huì)中派有代表,該股票禁售期為1年。2011年1月1日，C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為240000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)，當(dāng)年C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2011年12月31日，C公司股票每股收盤價(jià)為7元。長(zhǎng)城公司和C公司2011年未發(fā)生內(nèi)部交易。長(zhǎng)城公司未將該投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，而是將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，2011年長(zhǎng)城公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 500

　　貸：銀行存款 500

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40

　　貸：投資收益 40

　　(5)2012年2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一起訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決表示不再上訴，并于3天后如數(shù)向M公司支付賠款20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在2011年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2011年12月15日向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)城公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2011年12月31日法院仍未作出判決，長(zhǎng)城公司認(rèn)為很可能發(fā)生賠償支出30萬(wàn)元，故2011年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。假定稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　要求：

　　(1)分析判斷上述事項(xiàng)中，哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)(標(biāo)明序號(hào)即可)。

　　(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”和調(diào)整“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.A公司于2011年3月1日以銀行存款500萬(wàn)元取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。取得投資后A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

　　2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加500萬(wàn)元，當(dāng)年，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　2012年1月1日，A公司又以銀行存款1500萬(wàn)元進(jìn)一步取得B公司40%的股權(quán)，至此合計(jì)持有B公司股權(quán)的比例為60%，能夠?qū)公司實(shí)施控制。

　　購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，A公司之前取得B公司的20%股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值為820萬(wàn)元。

　　B公司2012年1月1日賬面股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元、資本公積為700萬(wàn)元、盈余公積為500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。

　　B公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。

　　假定：

　　①A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積;A公司和B公司在投資前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)編制A公司2011年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2011年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　(2)編制A公司2012年度購(gòu)買日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2012年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　(3)計(jì)算2012年1月1日購(gòu)入B公司40%股權(quán)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益的影響金額。

　　(4)計(jì)算購(gòu)買日在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示商譽(yù)的金額。

　　(5)編制A公司2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。