五、綜合題

　　1.長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司。長城公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。長城公司2011年度的財務報告于2012年1月10日編制完成，批準報出日為2012年4月20日，2011年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2012年5月31日完成。長城公司2012年1月1日至4月20日。發(fā)生如下交易事項：

　　(1)2012年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司生產(chǎn)車間某設備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計使用年限為5年(與稅法相同)，自2006年12月購入并投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準備。火災造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假定稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　(2)2012年1月25日，持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票投資賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。

　　(3)2012年1月31日，長城公司發(fā)現(xiàn)2011年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在2011年年末尚未轉出。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，稅法允許按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(4)2012年2月1日，發(fā)現(xiàn)2011年度一項股權投資處理存在問題，具體資料如下：

　　2011年1月1日，長城公司取得C上市公司(以下簡稱C公司)限售股100萬股，實際支付款項500萬元，占C公司0.2%的股份，因C公司股份比較集中，長城公司未能在C公司董事會中派有代表,該股票禁售期為1年。2011年1月1日，C公司所有者權益賬面價值為240000萬元(與公允價值相等)，當年C公司實現(xiàn)凈利潤20000萬元，無其他所有者權益變動。2011年12月31日，C公司股票每股收盤價為7元。長城公司和C公司2011年未發(fā)生內部交易。長城公司未將該投資指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，而是將其作為長期股權投資，采用權益法核算，2011年長城公司對上述交易或事項的會計處理如下：

　　借：長期股權投資——成本 500

　　貸：銀行存款 500

　　借：長期股權投資——損益調整 40

　　貸：投資收益 40

　　(5)2012年2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一起訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。長城公司對法院判決表示不再上訴，并于3天后如數(shù)向M公司支付賠款20萬元。案件基本情況是：長城公司在2011年10月與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于2011年12月15日向法院提起訴訟，要求長城公司賠償其經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至2011年12月31日法院仍未作出判決，長城公司認為很可能發(fā)生賠償支出30萬元，故2011年12月31日確認預計負債30萬元。假定稅法對該項賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　要求：

　　(1)分析判斷上述事項中，哪些事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項(標明序號即可)。

　　(2)對資產(chǎn)負債表日后調整事項，編制調整分錄，合并編制將“以前年度損益調整”轉入“利潤分配——未分配利潤”和調整“盈余公積”的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.A公司于2011年3月1日以銀行存款500萬元取得B公司20%的股權，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元(與賬面價值相等)。取得投資后A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

　　2011年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加500萬元，當年，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

　　2012年1月1日，A公司又以銀行存款1500萬元進一步取得B公司40%的股權，至此合計持有B公司股權的比例為60%，能夠對B公司實施控制。

　　購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元，A公司之前取得B公司的20%股權于購買日的公允價值為820萬元。

　　B公司2012年1月1日賬面股東權益總額為3500萬元，其中股本為1000萬元、資本公積為700萬元、盈余公積為500萬元、未分配利潤為1300萬元。

　　B公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，未發(fā)生其他計入所有者權益變動的交易和事項。

　　假定：

　�、貯公司和B公司均按凈利潤的10%計提盈余公積;A公司和B公司在投資前無關聯(lián)方關系。②不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)編制A公司2011年個別財務報表的相關會計分錄并計算2011年年末個別財務報表中該項長期股權投資的賬面價值。

　　(2)編制A公司2012年度購買日個別財務報表的相關會計分錄并計算2012年年末個別財務報表中對B公司長期股權投資的賬面價值。

　　(3)計算2012年1月1日購入B公司40%股權對合并財務報表中投資收益的影響金額。

　　(4)計算購買日在合并資產(chǎn)負債表中列示商譽的金額。

　　(5)編制A公司2012年合并財務報表的相關調整抵銷分錄。