第 1 頁:單項選擇題及答案解析 |
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第 7 頁:綜合題及答案解析 |
8 2013年1月1日,甲公司以銀行存款1043.28萬元購人財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元,票面年利率為6%,實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí),該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1095.44
B.1043.28
C.0
D.1000
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043.28×(1+5%)=1095.44(萬元),計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
9 甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義,公司未采用公允價值模式計量。在交換日,該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元,已提折舊1600萬元,未計提減值準(zhǔn)備,在交換日的公允價值為9000萬元,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交營業(yè)稅稅額為450萬元;乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為7000萬元(成本為6000萬元,公允價值變動為1000萬元),在交換日的公允價值為8000萬元,乙公司另向甲公司支付補價1000萬元。乙公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為( )萬元。
A.2000
B.1000
C.3000
D.1450
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
乙公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。
10 A公司、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。甲設(shè)備的賬面原價為600萬元,已提折舊30萬元,已提減值準(zhǔn)備30萬元,其公允價值和計稅價格均為500萬元,同時A公司支付清理費用2萬元。A公司收到補價50萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.635
B.535
C.592
D.652
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】B
A公司換入專利權(quán)的入賬價值=500+500×17%-50=535(萬元)。
11丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品,按照國家相是規(guī)定,該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策,即先按規(guī)定征收增值稅,然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2013年1月,該企業(yè)實際繳納增值稅稅額l00萬元。2013年2月,該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2013年2月份正確的做法是( )。
A.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元
C.確認(rèn)遞延收益100萬元
D.確認(rèn)遞延收益70萬元
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】B
收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用支出,直接計入營業(yè)外收入,所以應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元。
12 下列各項中,企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項資產(chǎn)的 是( )。
A.因盤虧轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨
B.以經(jīng)營租賃方式租人的一項固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購買的原材料
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】C
存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。
13 A公司2011年年初持有的B公司股權(quán)投資的賬面余額為360萬元,占B公司股權(quán)比例的40%,采用權(quán)益法核算,A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益,也沒有承擔(dān)額外義務(wù)。當(dāng)年B公司虧損200萬元;2012年B公司虧損800萬元;2013年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮其他因素。2013年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。
A.24
B.20
C.16
D.O
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】D
2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元),確認(rèn)投資損失后的A公司長期股權(quán)投資賬面價值=360-80=280(萬元);2012年A公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=800×40%=320(萬元),應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值為280萬元,尚有40萬元(320-280)投資損失未確認(rèn)入賬應(yīng)備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元),但不夠彌補2012年未計入損益的損失。因此,2013年A公司能計入投資收益的金額為0。
14關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,下列說法中正確的是( )。
A.是指企業(yè)為獲取服務(wù)在行權(quán)日一定支付現(xiàn)金的交易
B.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)交付固定金額其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
C.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易
D.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】D
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。
15 下列各項中,在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn) 金流量是( )。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】C
子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,從整個企業(yè)集團來看,也影響 到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動,必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,在合并現(xiàn)金流量表中不反映,選項C正確。
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