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37甲公司是一家健身器材銷(xiāo)售公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為800元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為5000000元，增值稅稅額為850000元。協(xié)議約定，7公舌l(xiāng)府千2日1日之前支付貨款，在月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率為10%;實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅。稅額允許沖固。
要求：
(1)編制甲公司發(fā)出健身器材、月末估計(jì)銷(xiāo)售退回及2月1日前收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。
(2)假定6月30日潑生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為500件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，編制與退貨有關(guān)的 會(huì)計(jì)分錄。
(3)假定6月30日潑生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為400件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，編制與退貨有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)假定6月30日潑生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為600件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，編制與退貨有關(guān)的
會(huì)計(jì)分錄。
(5)假定甲公司無(wú)法根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率。編制甲公司發(fā)出健身器材的會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】請(qǐng)參考解析
【系統(tǒng)解析】
(1)
�、�1月1日發(fā)出健身器材時(shí)
借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
貸：庫(kù)存商品400
�、�1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
③2月1日前收到貨款時(shí)
借：銀行存款 585
貸：應(yīng)收賬款 585
(2)
借：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
貸：銀行存款 58.5
(3)
借：庫(kù)存商品 32
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6.8
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
貸：銀行存款 46.8
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 lO
(4)
借：庫(kù)存商品 48
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10.2
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
銀行存款 70.2
(5)
借：應(yīng)收賬款 85
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借：發(fā)出商品400
貸：庫(kù)存商品400
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