四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)8月1日，由于甲公司提供貸款擔(dān)保的丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法支付到期貸款本息1000萬元，被貸款銀行提起訴訟，至12月31日法院一審判決甲公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，甲公司不符判決進(jìn)行上訴.至12月31日，甲公司法律顧問認(rèn)為，甲公司很可能需要為丙公司所欠貸款本息承擔(dān)80%的連帶責(zé)任。

　　(2)9月1日，因?yàn)榧坠�司產(chǎn)品質(zhì)量問題，被丁公司提起訴訟，至12月31日法院尚未判決。期末甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為65%，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至250萬元(該區(qū)間內(nèi)支付各種金額的可能性相等)，另支付訴訟費(fèi)用5萬元，鑒于甲公司對(duì)該產(chǎn)品買了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)，期末甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償250萬元。

　　(3)甲公司12月10日與戊公司簽訂不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，預(yù)收定金150萬元。約定在2012年2月1日以每件10萬元的價(jià)格向戊公司提供C產(chǎn)品100件，若違約，甲公司將雙倍返還定金，簽訂合同時(shí)，C產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)C產(chǎn)品時(shí)，原材料上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)品的成本為12萬元，不考慮其他因素。

　　要求：(1)根據(jù)上述資料，分別編制與或有事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)2011年利潤(rùn)總額的影響金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出800

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800

　　事項(xiàng)2會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出225

　　管理費(fèi)用5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債230

　　借：其他應(yīng)收款225

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出225

　　注：雖然基本確定可以從保險(xiǎn)公司獲得賠償250萬元，但補(bǔ)償金額不能超過賠償導(dǎo)致?lián)p失的賬面價(jià)值(225萬元)

　　事項(xiàng)3會(huì)計(jì)分錄：

　　履行合同發(fā)生的損失=(12-10)×100=200(萬元)

　　不履行合同發(fā)生的損失150萬元(即多返還的超過定金的款項(xiàng))

　　由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成損失(200萬元)與支付違約金(150萬元)兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，即選擇不履行合同。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出150

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150

　　(2)影響2011年利潤(rùn)總額的金額=-800-225-5+225-150=-955(萬元)。

　　2.乙公司與丁公司于2011年11月簽訂不可撤銷合同，約定乙公司2012年2月向丁公司提供100臺(tái)B設(shè)備，合同價(jià)格為每臺(tái)10萬元。若無法按期交貨，應(yīng)按合同總價(jià)款的30%向丁公司支付違約金。

　　要求：(1)假定12月31日，乙公司庫存B產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)B產(chǎn)品成本為15萬元，市場(chǎng)上目前該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬元(不含稅)，其他條件不變。此時(shí)乙公司該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(2)假定12月31日，乙公司庫存B產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)B產(chǎn)品成本為15萬元，市場(chǎng)上目前該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)14萬元(不含稅)，其他條件不變。此時(shí)乙公司又該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=(15-10)×100=500(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=(15-13)×100+1000×10×30%=500(萬元)。因此，乙公司選擇執(zhí)行合同，以維護(hù)公司聲譽(yù)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失500

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

　　(2)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=(15-10)×100=500(萬元);不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=(15-14)×100+1000×10×30%=400(萬元)。因此，乙公司選擇不執(zhí)行合同。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失100

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

　　借：營(yíng)業(yè)外支出300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300

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