四、計算分析題

　　長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2011年3月31日即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2011年4月30日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。

　　2011年3月31日有關外幣賬戶期末余額如下：單位：萬元

　　長江公司2011年4月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關稅費)：

　　(1)4月5日收到某外商投入的外幣資本100萬美元，全部作為注冊資本的組成部分，當日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣，款項已收存銀行;

　　(2)4月10日，為某項在建工程進口一臺機器設備，設備價款100萬美元，貨款尚未支付，當日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。該機器設備尚在安裝調(diào)試過程中，預計將于2011年11月完工并交付使用;

　　(3)4月20日，出口銷售產(chǎn)品一批，價款共計120萬美元，當日的即期匯率為1美元=7.62元人民幣，款項尚未收到;

　　(4)4月28日，以人民幣存款償還3月份發(fā)生的應付賬款80萬美元，當日銀行美元賣出價為1美元=7.7元人民幣;

　　(5)4月30日，收到3月份發(fā)生的應收賬款60萬美元并兌換成人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.3元人民幣。

　　要求：(1)編制長江公司4月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄;

　　(2)計算長江公司4月份應收賬款、應付賬款發(fā)生的匯兌損益;

　　(3)編制長江公司期末關于應收賬款、應付賬款匯兌損益的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)編制長江公司4月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄

　　4月5日

　　借：銀行存款——美元戶770(100×7.7)

　　貸：股本770

　　4月10日

　　借：在建工程765

　　貸：應付賬款——美元戶765(100×7.65)

　　4月20日

　　借：應收賬款——美元戶914.4(120×7.62)

　　貸：主營業(yè)務收入914.4

　　4月28日

　　借：應付賬款——美元戶608(80×7.6)

　　財務費用——匯兌差額8

　　貸：銀行存款——人民幣戶616(80×7.7)

　　4月30日

　　借：銀行存款——人民幣戶438(60×7.3)

　　財務費用——匯兌差額18

　　貸：應收賬款——美元戶456(60×7.6)

　　(2)計算匯兌損益：

　　4月30日應收賬款產(chǎn)生的匯兌損益=(200+120-60)×7.65-(200×7.6+914.4-456)=10.6(萬元人民幣)(收益)

　　4月30日應付賬款產(chǎn)生的匯兌損益=(150+100-80)×7.65-(150×7.6+765-608)=3.5(萬元人民幣)(損失)

　　4月份產(chǎn)生的匯兌損益=10.6-3.5-8-18=-18.9(萬元人民幣)(損失)

　　(3)編制期末關于匯兌損益的會計分錄

　　借：應收賬款——美元戶10.6

　　貸：應付賬款——匯兌差額3.5

　　財務費用——美元戶7.1

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